Indhold

Dette afsnit handler om, hvilke krav der er til selvangivelsens indhold.

Afsnittet indeholder:

• Hvilke oplysninger skal selvangives
• Feltlåsning
• Foreløbig selvangivelse og skatteforbehold.

Hvilke oplysninger skal selvangives

Skatteministeren bestemmer efter indstilling fra Skatterådet, hvilke oplysninger af betydning for skatteansættelsen eller skatteberegningen, som selvangivelsen skal indeholde. Se SKL § 1, stk. 2.

Feltlåsning

Skatteministeren kan fastsætte regler om, at skattepligtige fysiske personer ikke kan ændre oplysninger om visse indkomster og fradrag, som indberetningspligtige efter skattekontrolloven har indberettet til SKAT. Se SKL § 1 A, stk. 1.

Den seneste ændring af bestemmelsen er sket ved lov nr. 927 af 18. september 2012 og indebærer, at ordningen med låsning af felter på årsopgørelsen nu også omfatter fysisk skattepligtige personer, der er selvstændigt erhvervsdrivende med kalenderåret som indkomstår.

Efter denne bemyndigelse er udstedt BEK nr. 533 af 22. maj 2013 om begrænsning i adgangen for visse skattepligtige til at ændre oplysninger om indkomster og fradrag i selvangivelsen og årsopgørelsen. Bekendtgørelsen trådte i kraft den 1. juli 2013 og har virkning fra og med indkomståret 2013.

Skattepligtige fysiske personer, der er omfattet af feltlåsning

Hovedregel

Følgende skattepligtige fysiske personer er afskåret fra at anvende skat.dk/TastSelv Borger til at ændre oplysninger om visse indkomster og fradrag, som en indberetningspligtig positivt har indberettet eller positivt ikke har indberettet til SKAT efter skattekontrolloven:

• En person, der for indkomståret har været fuldt skattepligtig uden samtidig at have været begrænset skattepligtig til Danmark, og når personen
• alene modtager en årsopgørelse i stedet for en selvangivelse efter BEK nr. 535 af 22. maj 2013 om fysiske personers modtagelse af en årsopgørelse i stedet for en selvangivelse,
• som samlevende ægtefælle til en person, der skal selvangive for at modtage en årsopgørelse, alene modtager oplysninger om indberettede tal til brug for årsopgørelsen efter SKL § 1, stk. 6, 
• er selvstændigt erhvervsdrivende, eller
• er hovedaktionærer med indkomst fra udlandet eller ejerbolig i udlandet.
• En person, der for indkomståret har været begrænset skattepligtige til Danmark, og som alene modtager en årsopgørelse i stedet for en selvangivelse efter BEK nr. 535 af 22. maj 2013 om fysiske personers modtagelse af en årsopgørelse i stedet for en selvangivelse.

Se BEK nr. 533 af 22. maj 2013 § 1, stk. 1, 1. pkt., og § 2.

Undtagelse 1 

• Skattepligtige fysiske personer vil kunne henføre indberettet lønindkomst til udenlandsk lønindkomst, og
• selvstændigt erhvervsdrivende vil kunne ændre placeringen i den skattepligtiges økonomi af oplysninger om
  • honorarer, indkomst ved hushjælp og værdien af visse personalegoder før fradrag af AM-bidrag,
  • uddelinger fra foreninger og fonde mv., gruppelivsforsikring betalt af pensionskasse samt visse personalegoder, eller
  • udlodning fra investeringsselskab eller investeringsforening, hvor der er indeholdt udbytteskat.

Se BEK nr. 533 af 22. maj 2013 § 1, stk. 1, 2.-3. pkt., og § 3, nr. 10, 11 og 13.

Undtagelse 2

Skattepligtige fysiske personer, som anvender forskudt indkomstår, er ikke omfattet af reglerne om feltlåsning.

Se BEK nr. 533 af 22. maj 2013 § 1, stk. 2.  

Felter på årsopgørelsen, der er låst fast i forhold til ændringer 

Årsopgørelsens felter er låst fast for følgende indkomster og fradrag:

• Jubilæumsgratiale og fratrædelsesgodtgørelse mv. før fradrag af AM-bidrag.
• Hædersgaver.
• Pensioner, dagpenge mv. og stipendier fra Styrelsen for Videregående Uddannelser og Uddannelsesstøtte.
• Tilbagebetalt kontanthjælp, introduktionsydelse mv.
• Fagligt kontingent, bidrag til A-kasse, efterlønsordning og fleksydelse.
• Gaver til almennyttige foreninger.
• Donationer til forskning og gaver til kulturinstitutioner.
• Lønindkomst, bestyrelseshonorar og personalegoder, der er A-indkomst, fx fri bil og fri telefon før fradrag af AM-bidrag.
• Honorarer, indkomst ved hushjælp og værdien af visse personalegoder før fradrag af AM-bidrag.
• Uddelinger fra foreninger og fonde mv., gruppelivsforsikring, der er betalt af pensionskasse, og visse personalegoder.
• Bidrag og præmie til privattegnet ratepension og ophørende alderspension.
• Udlodning fra investeringsselskab/-forening, hvor der er indeholdt udbytteskat.
• Renteudgifter af studielån.

Se BEK nr. 533 af 22. maj 2013 § 3, nr. 1-14.

Foreløbig selvangivelse og skatteforbehold

SKAT betragter ikke en foreløbig selvangivelse som behørig. Derfor bliver der bl.a. beregnet skattetillæg ved overskridelse af selvangivelsesfristen efter de almindelige regler i SKL § 5. Om selvangivelse med skatteforbehold. Se SFL § 28 og afsnit A.A.14.3.