Indhold

Dette afsnit handler om, hvilke oplysninger og specifikationer der skal selvangives.

Afsnittet indeholder:

• Formuen og formueværdien af fast ejendom i udlandet
• Underskud og tab begrænset efter kilder af samme art
• Indkomst skal selvangives, uanset om den er positiv eller negativ
• Standardiserede regnskabsoplysninger (Mindstekravsbekendtgørelser)
• Fortegnelse over aktionærer
• Formueforklaring mv.
• Formueforklaring for hovedaktionærer
• Fremtvingelse af formueforklaring
• Transfer pricing.

Formuen og formueværdien af fast ejendom i udlandet

De arter af formue, som er nævnt i SKL § 8 B, § 8 F, § 8 H, § 8 P, § 8 Q, § 10, § 10 A, § 10 B eller § 10 E skal selvangives, tillige med oplysning om formueværdien af fast ejendom, der er beliggende i udlandet, medmindre oplysningerne er indberettet til SKAT efter de nævnte bestemmelser. Se SKL § 1, stk. 1, 2. pkt., og afsnit A.B.1.1.1.

Underskud og tab begrænset efter kilder af samme art

Selvangivelsespligten omfatter også underskud og tab, som kun kan modregnes i en skattepligtig positiv indkomst fra samme kilde, som fx

• underskud eller tab ved visse former for anpartsvirksomhed,
• tab ved salg af aktier, fast ejendom, fordringer eller finansielle kontrakter eller
• tab ved indfrielse af gæld.

Se SKL § 1, stk. 1, 3. pkt.

Indkomst skal selvangives, uanset om den er positiv eller negativ

Indkomsten skal selvangives, uanset om den er positiv eller negativ. Selvangivelsen indeholder de specifikationer, der fastsættes af skatteministeren efter indstilling fra Skatterådet. Specifikationskravene fremgår af selvangivelsen. Se SKL § 1, stk. 1 og 2.

Standardiserede regnskabsoplysninger (Mindstekravsbekendtgørelser)

Skatteministeren kan efter indstilling fra Skatterådet fastsætte regler om det regnskabsmæssige grundlag for og udarbejdelsen af det skattemæssige årsregnskab for erhvervsdrivende.

Bemyndigelsen er udmøntet i

• BEK nr. 594 af 12. juni 2006 (Mindstekravsbekendtgørelsen for mindre virksomheder) og
• BEK nr. 593 af 12. juni 2006 (Mindstekravsbekendtgørelsen for større virksomheder).

Se SKL § 3, stk. 1 og 2.

Fortegnelse over aktionærer

Selskaber skal i selvangivelsen vedlægge en fortegnelse over personer, selskaber mv. som ejer mindst 25 pct. af selskabskapitalen eller råder over mere end 50 pct. af den samlede stemmeværdi. De pågældende personer, selskaber mv. har pligt til at give selskabet oplysninger herom samt de nødvendige identifikationsoplysninger (navn, adresse, cpr-nr., cvr-nr. eller SE-nr.). Se SKL § 3 A. 

Formueforklaring mv.

SKAT kan pålægge alle fysiske personer, herunder lønmodtagere og personer på overførselsindkomst m.fl., at oplyse om formuen for ét eller flere indkomstår. Formueforklaringen skal oplyse om formuen ved indkomstårets begyndelse og udløb samt om størrelsen og arten af ændringer i formuen i indkomståret, herunder om hovedposter i årets privatforbrug.

Formueforklaringen skal også omfatte en ægtefælle, som den skattepligtige levede sammen med ved indkomståret udløb. Se SKL § 6 B, stk. 1. 

Formueforklaring for hovedaktionærer

For hovedaktionærer skal formueforklaringen også indeholde oplysninger om væsentlige økonomiske aftaler, som hovedaktionæren eller dennes samlevende ægtefælle ved indkomstårets udløb, har indgået med selskabet i indkomstårets løb. Se SKL § 3 A og SKL § 6 B, stk. 2.

Fremtvingelse af formueforklaring

Formueforklaringen kan gennemtvinges ved pålæg af daglige bøder og indsendes formueforklaringen ikke inden indsendelsesfristens udløb, kan den skattepligtige indkomst foretages skønsmæssigt. Se SKL § 5, stk. 2 og 3.  

Transfer pricing

Se afsnit C.D.11 og SKL § 3 B.