Indhold
Dette afsnit handler om omvendt betalingspligt for moms, når varer fra et andet EU-land leveres og herefter installeres eller monteres i Danmark. Se ML § 46, stk. 1, nr. 2.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Udenlandske afgiftspligtige personer ML § 46 a
- Administrative regler
- Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.
Regel
En momsregistreret virksomhed er omvendt betalingspligtig for moms af varer, når virksomheden får leveret og installeret eller monteret varerne i Danmark af en virksomhed, der er etableret i udlandet. Virksomheden er også omvendt betalingspligtig for moms af varerne, hvis leverancen af varerne sker for sælgers regning.
Se ML § 46, stk. 1, nr. 2.
Levering og installering eller montering af varer er juridisk set en integreret leverance af varer, der i faktisk forstand typisk består af bygningsinstallationer, udstyr og maskiner (varer), der leveres og herefter bliver installeret eller monteret (ydelser).
Se om afgrænsning af momspligtige transaktioner ved levering og installering eller montering af varer i:
Udenlandske afgiftspligtige personer ML § 46 a
Selv om en afgiftspligtig person må anses for at være etableret i udlandet og ikke i Danmark, kan en udenlandsk afgiftspligtig person, der som led i en entreprise aftager varer, som leveres og installeres eller monteres i Danmark, være omvendt betalingspligtig for dansk moms ved levering og installering eller montering af varerne i Danmark.
Se ML § 46 a og afsnit D.A.13.11.
Bemærk
Hvis den, der får leveret og installeret eller monteret varer med leveringssted i Danmark, ikke er en afgiftspligtig person men fx en privat forbruger, skal den udenlandske afgiftspligtige person registreres for moms hos SKAT og betale den danske moms ved leveringen og installeringen eller monteringen af varerne i Danmark. Se
Administrative regler
Nedenfor følger henvisninger til administrative regler i tilknytning til levering og installering eller montering af varer med leveringssted i Danmark:
Udenlandsk afgiftspligtig person, der leverer og installerer eller monterer varer til en dansk betalingspligtig person
Der er særlige oplysningskrav til faktura, når en udenlandsk afgiftspligtig person leverer og installerer eller monterer varer i forhold til en dansk betalingspligtig person. Se momsbekendtgørelsens § 62.
Den betalingspligtige person i Danmark
Der er særskilt registreringspligt, hvis den betalingspligtige person i Danmark ikke i forvejen er momsregistreret på andet grundlag. Se ML § 50 b.
Der er fikseret angivelsesperiode og -frister efter ML § 57, stk. 3 (kvartalet) ved særskilt registrering efter ML § 50 b. Se ML § 64, stk. 1, der henviser til ML § 50 b og ML § 57, stk. 3.
Der er bogføringspligt. Se momsbekendtgørelsens § 76, stk. 4, nr. 3.
Bemærk
Den betalingspligtige person i Danmark skal i momsangivelsens rubrik A-varer særskilt angive værdien uden dansk moms af udenlandske afgiftspligtige personers levering og installering eller montering af varer i Danmark. Se
Udenlandsk afgiftspligtig person, der skal registreres for levering og installering eller montering af varer i Danmark
Der er angivelsespligt for en udenlandsk afgiftspligtig person, der er registreringspligtig for levering og installering eller montering af varer med leveringssted i Danmark. Se
Bemærk
Hvis en dansk afgiftspligtig person leverer og installerer eller monterer varer i et andet EU-land, skal den danske afgiftspligtige person angive værdien uden dansk moms af leverancen i momsangivelsens "rubrik B ikke EU-salgsangivelse". Se
Se også
Se også om krav til fakturering, bogføring og regnskab, der generelt ligger til grund for omvendt betalingspligt for moms efter ML § 46, stk. 1, nr. 1-7:
- Afsnit A.B.3.3.1.5 Leverancer til andre EU-lande og omvendt betalingspligt.
Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre
Dette skema viser relevante afgørelser på området.
|
Afgørelse samt evt. tilhørende SKAT-meddelelse
|
Afgørelsen i stikord
|
Yderligere kommentarer
|
|
SKAT
|
|
SKM2013.708.SR
|
xSkatterådet kan bekræfte, at en forening ikke er betalingspligtig for moms efter ML § 46, stk. 1, nr. 2, ved køb af et svaleredeorgel af en spansk leverandør, idet orglet leveres og monteres i Danmark af den spanske leverandør. Skatterådet henser herved ligeledes til, at foreningen ikke driver selvstændig økonomisk virksomhed.x |