Indhold
Dette afsnit beskriver afgiften for personbiler og motorcykler, herunder fradrag i og tillæg til både afgiften og den afgiftspligtige værdi.
Afsnittet indeholder:
Regel og afgiftssatser
Afgiften for nye motorkøretøjer og for genopbyggede køretøjer, der skal afgiftsberigtiges efter REGAL § 7 (køretøjer, der skal afgiftsberigtiges efter de særlige regler for køretøjer, der genopbygges efter færdselsuheld, eksplosion, ildebrand og lignende) er:
| Køretøj |
Afgift |
| Personbiler |
105 pct. af 80.500 kr. og 180 pct. af resten. |
| Motorcykler |
105 pct. af 9.100 - 25.400 kr. og 180 pct. af resten. |
Se REGAL § 4, stk. 1 om betaling af registreringsafgift for personbiler og motorcykler.
Fradrag i afgift
Selealarm
For nye biler, der er forsynet med selealarmer, bliver afgiften nedsat med 200 kr. pr. selealarm. Nedsættelsen kan maksimalt ydes for 3 alarmer.
Se REGAL § 3, stk. 2 om fradrag i afgiften for selealarmer.
Brændstofforbrug
Der bliver givet et nedslag i registreringsafgiften for nye personbiler med lavt brændstofforbrug:
- Benzinbiler, der kører længere end 16 kilometer pr. liter, får et nedslag på 4.000 kr. pr. kilometer, som bilen kører længere end 16 kilometer pr. liter.
- Dieselbiler, der kører længere end 17,5 kilometer pr. liter, får et nedslag på 4.000 kr. pr. kilometer, som bilen kører længere end 17,5 kilometer pr. liter. Se skemaet nedenfor.
Se REGAL § 4, stk. 2 om fradrag i afgiften for biler med lavt brændstofforbrug.
Tillæg til afgiften
Der bliver lagt et tillæg til registreringsafgiften for nye personbiler med højt brændstofforbrug:
- Benzinbiler, der kører mindre end 16 kilometer pr. liter, får et tillæg på 1.000 kr. pr. kilometer, som bilen kører mindre end 16 kilometer pr. liter.
- Dieselbiler, der kører mindre end 18 kilometer pr. liter, får et tillæg på 1.000 kr. pr. kilometer, som bilen kører mindre end 18 kilometer pr. liter.
Se REGAL § 4, stk. 3 om tillæg til afgiften for biler med højt brændstofforbrug.
De omhandlede fradrag og tillæg gælder også for brugte personbiler. Fradrag og tillæg nedsættes med samme procentdel, som køretøjets værdi inklusiv afgift er ændret sammenholdt med et tilsvarende køretøj, der er afgiftsberigtiget som nyt.
Brændstofforbrug xefter REGAL § 4, stk. 2 og 3x opgøres efter § 2 i lov om afgift efter brændstofforbrug for visse personbiler.
xDet samme gælder for køretøjer, hvor brændstofforbruget udtrykt som kilometer pr. liter diesel eller benzin er fastsat ved beregning.x
Bemærk
Der bliver ikke givet fradrag eller tillæg for brændstofforbrug for busser (REGAL § 5a) samt taxi, limousiner og sygetransportkøretøjer (REGAL §§ 6, 6a og 6b).
Fradraget for brændstoføkonomiske dieseldrevne personbiler bliver forhøjet og aftrappet i perioden 2011-2015 som følge af, at partikelfilter bliver obligatorisk for personbiler i 2011.
|
Fradrag
|
Grænse for fradrag
|
Grænse for tillæg
|
|
2011
|
16 km pr. liter
|
18 km pr. liter
|
|
2012
|
16,5 km pr. liter
|
18 km pr. liter
|
|
2013
|
17 km pr. liter
|
18 km pr. liter
|
|
2014
|
17,5 km pr. liter
|
18 km pr. liter
|
|
2015
|
18 km pr. liter
|
18 km pr. liter
|
|
2016
|
18 km pr. liter
|
18 km pr. liter
|
Fradrag i afgiftspligtig værdi
Der gives fradrag i den afgiftspligtige værdi for visse typer af sikkerhedsudstyr mv. Se REGAL § 4, stk. 5, § 8, stk. 6 og § 8, stk. 7 om fradrag eller tillæg til værdien for sikkerhedsudstyr mv.
Integrerede sæder
Den afgiftspligtige værdi for nye personbiler, der inden afgiftsberigtigelsen er synet og godkendt med integrerede sæder, der erstatter bilens sædvanlige sæder, og som kan benyttes af både børn og voksne, bliver nedsat med 6.000 kr. pr. integreret sæde.
Nedsættelsen af den afgiftspligtige værdi er betinget af, at sæderne er godkendt og mærket som barnesæder i henhold til ECE regulativ 44-04 til børn i både gruppe I (9-18 kg), gruppe II (15-25 kg) og gruppe III (22-36 kg). Sædet skal også være testet som almindeligt sæde i henhold til kravene i direktiv 76/115/EØF om tilnærmelse af medlemsstaternes lovgivning om sikkerhedsselers forankring i motordrevne køretøjer, som er ændret ved direktiv 2005/41/EF og kravene i direktiv 74/408/EØF om motorkøretøjers sæder, disses forankring og nakkestøtter som ændret ved direktiv 2005/39/EF.
Sæder, hvor den afgiftspligtige værdi er nedsat, kan ikke efterfølgende overflyttes til andre biler og derved (igen) give fradrag i den afgiftspligtige værdi for disse.
Blokeringsfri bremser
For nye motorcykler, der er forsynet med blokeringsfri bremser, bliver den afgiftspligtige værdi nedsat med 4.165 kr. For nye biler, der er forsynet med blokeringsfri bremser, bliver den afgiftspligtige værdi nedsat med 3.750 kr.
Sikkerhedspuder
For nye biler, der er forsynet med 3 eller flere sikkerhedspuder, bliver den afgiftspligtige værdi nedsat med 1.280 kr. pr. pude for 3. - 6. puder. For nye køretøjer uden sikkerhedspude bliver den afgiftspligtige værdi forhøjet med 7.450 kr. For køretøjer, der er forsynet med kun én sikkerhedspude, bliver den afgiftspligtige værdi forhøjet med 3.725 kr.
ESP-system
For nye biler (herunder varebiler, busser, autocampere, hyrevogne og sygetransportkøretøjer), som er forsynet med elektronisk stabiliseringsprogram (ESP-system), der kan bremse bilens hjul individuelt med henblik på at stabilisere bilen, bliver den afgiftspligtige værdi nedsat med 2.500 kr.
NCAP-test
For nye personbiler bliver der givet et fradrag på 2.000 kr. i den afgiftspligtige værdi på betingelse af, at bilen har opnået mindst 5 stjerner efter EuroNCAP test for bilens sikkerhed ved kollision. Personbiler omfatter i denne sammenhæng også autocampere, busser, hyrevogne og sygetransportkøretøjer. Det præciseres, at stjernetildelingen vedrøende Euro NCAP sker efter Trafikstyrelsens retningslinjer for vurdering af bilers sikkerhed.
Tillæg til afgiftspligtig værdi
Tillæg for manglende sikkerhedspude
Den afgiftspligtige værdi bliver forhøjet med 7.450 kr. for nye køretøjer, der ikke er forsynet med sikkerhedspude, og med 3.725 kr. for nye køretøjer, der er forsynet med kun én sikkerhedspude. Se REGAL § 4, stk. 5 om tillæg for manglende airbags.
Mindsteafgift
For nye personbiler skal registreringsafgiften efter en eventuel nedsættelse for brændstoføkonomi samt blokeringsfri bremser, sikkerhedspuder, ESP-system og 5 stjerner i NCAP-test udgøre mindst 20.000 kr. Se REGAL § 4, stk. 6 om mindsteafgift.
Brugte personbiler og motorcykler
Afgiften for brugte personbiler og motorcykler bliver beregnet på samme måde som for nye personbiler og motorcykler.
Fradrag og tillæg for udstyr mv. nedsættes med samme procentdel, som køretøjets værdi inklusiv afgift er ændret sammenholdt med et tilsvarende køretøj, der er afgiftsberigtiget som nyt.
Det betyder, at der skal foretages både en værdifastsættelse af det brugte køretøj til den aktuelle markedspris inklusive registreringsafgift og en fastsættelse af det tilsvarende køretøjs oprindelige nypris inklusive registreringsafgift. Disse to priser er grundlaget for afgiftsberegningen. Se REGAL § 4, stk. 7 om beregning af afgift for brugte biler og motorcykler.
Ved fastsættelse af oprindelig nypris inklusive afgift bliver der taget udgangspunkt i enten standardprisen, eller den pris, der kan siges at have været markedsdannende for det pågældende køretøj på det tidspunkt, hvor køretøjet var nyt.
Bilens eller motorcyklens konkrete værditab indgår således i afgiftsberegningen ved afgiftsberigtigelse af brugte køretøjer. Det betyder eksempelvis, at en bil, der har mistet 45 pct. af sin værdi på 3 år, bliver afgiftsberigtiget på helt samme måde med hensyn til skalaknæk, fradrags- og tillægsbeløb som en bil, der har været 5 år om at miste de samme 45 pct. af sin værdi.
Selve beregningen af registreringsafgiften følger herefter helt samme skabelon som beregningen af registreringsafgiften for nye biler, blot er alt nedskrevet med fx de 45 pct., se eksemplet nedenfor.
Eksempel på en afgiftsberegning for en bil, der er faldet 45 pct. i værdi
| |
|
Ny bil
|
Værdifald
|
Brugt bil
|
|
Pris på gaden ekskl. leveringsomkostninger
|
|
248.673
|
45 %
|
136880
|
|
Afgiftspligtig værdi
|
|
116.398
|
45 %
|
64.019
|
|
Fradrag i værdi kr.
|
|
|
|
|
|
Antal airbags
|
6
|
5.120
|
|
2.816
|
|
ABS
|
ja
|
3.750
|
|
2.063
|
|
ESP
|
ja
|
2.500
|
|
1.375
|
|
Max. NCAP-stjerner
|
ja
|
2.000
|
|
1.100
|
|
Afgiftsberegning
|
|
|
|
|
|
180 % afgift af værdi over skalaknæk 80.500 kr.
|
|
40.550
|
|
22.302
|
|
105 % afgift af værdi under skalaknæk
|
|
84.525
|
|
46.489
|
|
Fradrag/tillæg i afgiften
|
|
|
|
|
Brændstofforbrug km pr. liter over 18,0
|
benzin
|
8.000
|
|
4.400
|
|
Antal selealarmer
|
4
|
-600
|
|
-330
|
|
Samlet registreringsafgift
|
|
132.275
|
45 %
|
72.861
|
Registreringsafgiften for en brugt personbil udgør som en tommelfingerregel ca. 50-60 pct. af handelsprisen her i landet (inklusive moms og registreringsafgift).
Der henvises til regnemaskinen på skat.dk.
0-1 år gamle personbiler og motorcykler
For brugte personbiler og motorcykler med en alder under 1 år, bliver afgiften fastsat til den afgift, der ville have været gældende ved bilens eller motorcyklens afgiftsberigtigelse som ny. Dog med fradrag af 1 pct. pr. 1.000 kilometer, som køretøjet har tilbagelagt efter registreringen eller ibrugtagningstidspunktet. Fradraget kan højst udgøre 2 pct. pr. afsluttet måned (30 dage) efter registrerings- eller ibrugtagningstidspunktet i de første 3 måneder og højst 1 pct. pr. afsluttet måned efter registrerings- eller ibrugtagningstidspunktet for de efterfølgende måneder.
Afgiftsnedskrivningen kan således højst blive 2 pct. pr. afsluttet måned i de første 3 måneder og 1 pct. pr. afsluttet måned i de efterfølgende 8 måneder, da der kun er 11 afsluttede måneder for under ét år gamle biler.
Afgiften kan beregnes med udgangspunkt i den pris (afgift), køretøjet oprindeligt skulle have været afgiftsberigtiget til. Dette kan være en pris, der ligger under den anmeldte standardpris for det pågældende køretøj.
For biler og motorcykler, der her i landet eller i udlandet har været anvendt til formål omfattet af REGAL § 2, stk. 1, eller anvendt under omstændigheder, der hverken her eller i udlandet medfører registreringspligt, fradrages yderligere 5.000 kr., hvis bilen eller motorcyklen har været registreret eller taget i anvendelse i mindst 2 måneder og kørt mindst 5.000 kilometer.
Værdifastsættelsen foretages af SKAT.
Eksempler med udgangspunkt i en anmeldt standardpris (nypris) for en bil, hvor afgiften udgør 100.000 kr.:
|
Alder
|
Afgift
kr.
|
Km
|
Særlig anven-
delse (afgiftsfri-
tagelse efter
§ 2, stk. 1)
|
Fradrag i
afgift
1 pct pr
1.000 km
|
Maximalt
fradrag
i afgift
|
Reelt fra-
drag
i afgift
for bilen
|
Endelig
afgift
|
|
1,5 md
|
100.000
|
5.000
|
nej
|
5 pct.
|
2 pct.
|
2.000 kr.
|
98.000 kr.
|
|
7 md
|
100.000
|
15.000
|
nej
|
15 pct.
|
10 pct.
|
10.000 kr.
|
90.000 kr.
|
|
7 md
|
100.000
|
5.000
|
ja = 5.000 kr.
i ekstra særligt
fradrag
|
5 pct.
|
10 pct.
|
10.000 kr. inkl. særligt fradrag
|
90.000 kr.
|
Hvis der ikke er anmeldt en standardpris for køretøjet efter REGAL § 9, stk. 2, fastsættes den afgift, der ville have været gældende ved køretøjets afgiftsberigtigelse som ny, skønsmæssigt. Se REGAL § 10, stk. 2.
Fradrag for toldsyn
Der gives et fradrag i registreringsafgiften på 60 kr., for biler og motorcykler, der registreres første gang her i landet, og som har gennemgået et "Toldsyn" hos synsvirksomhederne.
Se REGAL § 3, stk. 4 om fradrag for toldsyn.
Se også
Afsnit E.A.8.1.5.3 om værdifastsættelse af motorkøretøjer.
Månedlig satsregulering
Med virkning fra den 1. juni 2003 er der indført mulighed for månedlig regulering af afgiftssatserne for nye og brugte personbiler, afhængig af prisudviklingen på personbiler i forhold til den generelle prisudvikling, se nedenfor. De aktuelle satser kan ses på skat.dk under "Registreringsafgift". Se REGAL § 4, stk. 11 og 12 om månedlig satsregulering.
Satskorrektionen vil i praksis fungere sådan:
- Den 10. i en måned offentliggøres Danmarks Statistiks nettoprisindeks for måneden før.
- Satserne offentliggøres også på SKATs hjemmeside (skat.dk), hvor der er oprettet en særlig motormenu.
- Den 1. i en måned gennemregnes alle standardprisanmeldelserne i SKAT's standardprissystem. På baggrund af de anmeldte standardpriser bliver afgifterne med de nye satser beregnet for alle køretøjer samt for ekstraudstyr.
På SKATs hjemmeside er der mulighed for at beregne den aktuelle registreringsafgift for et køretøj ud fra en given handelspris.
I standardprissystemet sker der hver den 1. i måneden en automatisk beregning af afgiften med de nye regulerede satser. Der skal kun indsendes ny standardprisanmeldelse, hvis importøren (den der har anmeldt en standardpris) ønsker at ændre nogle af de oplysninger, der indgår i afgiftsberegningen (nettopris, avancer).
Satskorrektionen vedrører kun personbiler, der afgiftsberigtiges med fuld afgift (105/180 pct.). Motorcykler er ikke omfattet af ordningen. Der har ikke været foretaget satskorrektion siden 2006.
Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre
Skemaet viser relevante afgørelser på området:
|
Afgørelse
samt evt. tilhørende SKAT-meddelelse
|
Afgørelsen i stikord
|
Yderligere kommentarer
|
|
x
Landsretsdomme
x
|
| x
SKM2013.568.ØLR
x |
|
Landsretten tiltrådte, at der ikke var noget grundlag for at tilsidesætte de af SKAT anvendte principper for værdiansættelsen af en af appellanten fra Tyskland parallelimporteret brugt Smart-bil efter registreringsafgiftslovens § 4, stk. 12.
Det var således med rette, at SKAT ved værdiansættelsen havde taget udgangspunkt i bilens oprindelige nypris inklusive registreringsafgift beregnet efter de regler, der var gældende, da køretøjet blev indregistreret første gang som nyt. Det første registreringstidspunkt for køretøjet var inden afgiftslempelserne for brændstoføkonomiske biler som f.eks. Smartbiler, som blev indført med virkning fra 25. april 2007 ved lov nr. 541 af 6. juni 2007.
Appellanten havde ikke krav på, at værdiansættelsen af køretøjet efter § 4, stk. 12, skulle tage udgangspunkt i de regler, der blev indført ved lov nr. 541/2007. Det var ikke i strid med EU-retten, at der ved værdiansættelsen blev taget udgangspunkt i køretøjets nypris inklusive registreringsafgift på tidspunktet for køretøjets første indregistrering, idet det er uden betydning, at den første indregistrering fandt sted i Tyskland. SKAT's beregning af afgiftsindholdet i den konkrete importerede bil blev på denne baggrund opretholdt
|
|
Stadfæstelse af SKM2013.18.BR |