Indhold

Dette afsnit handler om oplysninger til brug for skyggesambeskatning.

Afsnittet indeholder:

  • Regel.

Regel

Et dansk selskab mv., der før lov nr. 426 af 6. juni 2005 indgik i en frivillig sambeskatning med et eller flere datterselskaber, fast driftssteder eller faste ejendomme i udlandet, skal efterbeskattes ("skyggesambeskattes") af en genbeskatningssaldo vedrørende disse datterselskaber, driftssteder eller ejendomme.

Af hensyn til SKATs kontrol med grundlaget for opgørelsen af genbeskatningssaldoen skal det skattemæssige årsregnskab for det danske selskab mv. indeholde:   

  • Redegørelse for koncernstrukturen i både Danmark og udlandet ved indkomstårets begyndelse og afslutning med forklaring af ændringer i årets løb.
  • Bevægelserne i løbet af året og beløbet, som et dansk selskab mv. overfører for det efterfølgende år til genbeskatningssaldoen for
    • hvert datterselskab, hvert fast driftssted eller hver fast ejendom i udlandet, hvor der er en genbeskatningssaldo,
    • herunder oplysning om overflytning af saldoen mellem selskaber, faste driftssteder eller faste ejendomme og betingelserne for overflytningen.
    • Ved ophør af virksomhed i et udenlandsk selskab, fast driftssted eller fast ejendom, hvor der er en genbeskatningssaldo, skal det oplyses, hvordan virksomheden videreføres.
  • Oplysning, om reglerne i LL § 5 G om dobbelt fradrag er opfyldt.
  • Oplysning om den betalte skat i domicillandet, i det omfang mulighederne for nedslag for betalte skatter i udlandet efter LL § 33, stk. 5, anvendes, samt oplysning om efterfølgende ændring af den udenlandske betalte skat for tidligere år.
  • Oplysning om, hvordan det udenlandske datterselskab har opgjort den skattepligtige indkomst i domicillandet med hensyn til LL § 5 I og reglerne om maksimering af credit.

Efter SKATs anmodning skal det danske selskab mv.:

  • Inden 1 måned kunne dokumentere den betalte skat i domicillandet.
  • Inden 3 måneder kunne vise det interne regnskab for de udenlandske selskaber mv.,
    • der indgår i det danske moderselskabs koncernregnskab (koncernkonsolidering) eller dettes højere modervirksomhed,
    • hvor det danske moderselskab er fritaget for at udarbejde koncernregnskab efter regnskabslovgivningen.
  • Samtidig skal der redegøres for sammenhængen mellem det officielle datterselskabsregnskab og det interne regnskab.
  • Oplyse, om der er set bort fra underskud efter LL § § 33 H, og herunder kunne vise en opgørelse af beløbet, der ses bort fra, og som fremføres efter LL § 15.

Se mindstekravsbek. for større virksomheder BEK nr. 593 af 12. juni 2006 §§ 35-36.

Se også

Se også om overgangsregler for genbeskatning af underskud ("skyggesambeskatning") i afsnit C.D.3.4.