Med virkning fra 1. juni 2011 blev der indført en forsøgsordning med ligningsmæssigt fradrag for lønudgifter til hjælp og istandsættelse i hjemmet (servicefradrag). Se LL § 8 V (lov nr. 1017 af 28 oktober 2011). Ordningen gjaldt i første omgang for årene 2011 og 2012. Efter denne ordning var ophørt ved udgangen af 2012 er den blevet genindført med tilbagevirkende kraft fra starten af 2013, så ordningen fortsætter i årene 2013 og 2014. Se LL § 8 V (lov nr. 791 af 28 juni 2013). 

Der er dermed fradrag for en række ydelser til hjælp og istandsættelse i hjemmet, der udføres og betales i perioden fra og med 1. juni 2011 til og med 31. december 2014. Der kan fradrages op til 15.000 kr. årligt pr. person over 18 år i hvert af årene 2011 til og med 2014.

Ved genindførelsen blev ordningen udvidet til også at omfatte fritidsboliger, der helt eller delvist bliver benyttet privat. Denne del af ordningen gælder dog kun fra 22. april 2013 til og med 31. december 2014. 

Fradraget er som nævnt per person. En person med både helårs- og fritidsbolig kan derfor fortsat maksimalt få et servicefradrag på 15.000 kr. pr. år.

Hvilke ydelser?

Reglen giver fradrag for to typer arbejdsydelser:

• hjælp
• istandsættelse.

Hjælp omfatter serviceydelser i hjemmet (helsårsboligen), Fx rengøring, vinduespudsning, havearbejde og børnepasning.

Istandsættelse omfatter vedligeholdelses- og reparationsarbejde på eksisterende helårsboliger, hvor man har folkeregisteradresse.

I perioden 1. juni 2011 til og med 21. april 2013 er sommerhuse kun omfattet, hvis der er givet tilladelse til helårsbeboelse, som fx visse pensionister kan få. Fra den 22. april 2013 til og med 31. december 2014 vil alle fritidsboliger være omfattet. Det betyder, at sommerhuse, ferieejerlejligheder og andre fritidsboliger både i Danmark og i udlandet er omfattet. 

De specifikke ydelser, som der gives fradrag for samt de nærmere betingelser for at opnå fradraget, fremgår af LL § 8 V og bekendtgørelse nr. 841 af 28. juni 2013.

Afgrænsningen af hvilke istandsættelsesydelser der er omfattet af fradragsmuligheden svarer med enkelte justeringer til den afgrænsning, der blev anvendt i forbindelse med tilskud efter Renoveringspuljen fra 2009. Se eventuelt nærmere bekendtgørelse nr. 281 af 7. april 2009. 

Hvilke personer?

Vedrørende helårsboliger omfatter servicefradraget alle skattepligtige personer, der ved indkomstårets udløb er fyldt 18 år og som havde fast bopæl i helsårsboligen på tidspunktet for arbejdets udførelse. Se LL § 8 V, stk. 2. 

Vedrørende fritidsboliger er fradragsretten begrænset til den person, der ejer og betaler ejendomsværdiskat for fritidsboligen på tisdpunktet for arbejdes udførelse. Endvidere kan ejerens ægtefælle få servicefradrag, såfremt ægtefællerne var gift og samlevende på tidspunktet for arbejdets udførelse. Se § 8 V, stk. 2, nr. 2. og stk. 3.  

Elektronisk indberetning og betaling

Det er en betingelse for fradraget, at den skattepligtige har skriftlig eller elektronisk dokumentation for det udførte arbejde og dokumentation for sin betaling for det udførte arbejde. Se bekendtgørelse nr. 841 af 28. juni 2013, §§ 3 og 4.

Fradraget er endvidere betinget af, at der foretages elektronisk indberetning til SKAT af oplysninger om det udførte arbejde samt betaling herfor. Se bekendtgørelse nr. 841 af 28. juni 2013, §§ 5-7. Dette gælder dog ikke for skattepligtige omfattet af afsnit I A i kildeskatteloven (grænsegængere) og ejere af fritidsboliger i udlandet. Se bekendtgørelse nr. 841 af 28. juni 2013, §§ 8 og 13.

Fradraget henføres til det indkomstår, hvor betalingen for arbejdet er sket. Fradraget henføres dog til det indkomstår, hvor arbejdet er udført, hvis betaling for arbejdet er sket inden for 2 måneder efter indkomstårets udløb. Der er ikke fradrag for arbejde, der betales den 1. marts 2015 eller senere. Se LL § 8 V, stk. 4. 

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området: