Indhold
Dette afsnit beskriver gerningsindholdet og strafferammen i SKL § 13 A om overtrædelse af oplysningspligter i forbindelse med aktiver i udlandet.
Afsnittet indeholder
- Regel
- Personer omfattet af reglen.
Regel
Den, der forsætligt eller groft uagtsomt undlader at afgive eller afgiver urigtige oplysninger om
- indeståender på udenlandske bankkonti og fuldmagt til kontrol, se SKL § 11 A, stk. 1,
- udenlandske værdipapirer og deponering heraf, se SKL § 11 B, stk. 1,
- udenlandske livs- eller pensionsforpligtelser, se SKL § 11 C, stk. 1,
- ydelse af gaver på over 60.000 kr. til udlændinge, se SKL § 11 D,
- indsættelse af beløb over 100.000 kr. fra dansk konto til udlandet, se SKL § 11 A, stk. 8, eller
- undlader at opfylde påbud om afvikling af konti, værdidepot eller livs- eller pensionsforsikring, se SKL §§ 11 A, stk. 6, 11 B, stk. 8 eller 11 C, stk. 5,
straffes med bøde. Se SKL § 13 A, stk. 1.
Når overtrædelsen er begået med forsæt til at unddrage det offentlige skat, kan straffen stige til fængsel i 1 år og 6 måneder. I særlig grove tilfælde kan straffen stige til 8 år efter STRFL § 289. Se SKL § 13 A, stk. 2.
Fuldbyrdelsestidspunkt
Det strafbare gerningsindhold er realiseret på det tidspunkt, hvor oplysningerne skulle være fremkommet eller påbuddet opfyldt. Både urigtige oplysninger (aktiv handling) og manglende oplysninger (passivitet) indgår i gerningsindholdet. Der er tale om en ren handlepligt.
En mulig unddragelse som følge af handlingen indgår ikke i det objektive gerningsindhold jf. stk. 1, men er formuleret som en strafskærpende omstændighed i stk. 2.
Personer omfattet af reglen
Alle skattepligtige, der har aktiver i udlandet er pligt- og ansvarssubjekter i forhold til pkt. a-d og pligten til at opfylde et påbud, jf. pkt. f. Det gælder både fysiske og juridiske personer.
Der er dog undtagelser, fx. statsanerkendte arbejdsløshedskasser, forsikringsselskaber, investeringsforeninger, værdipapirhandlere og realkreditinstitutter.
I pkt. e er det danske pengeinstitutter, der er pligt- og ansvarssubjekter.
Se de materielle bestemmelser for en mere præcis afgrænsning af de oplysningspligtige.
Subjektive betingelser for strafansvar
Den forsætlige eller groft uagtsomme handling kan vedrøre to forhold, enten
- at oplysningerne er mangelfulde, eller
- at fristen for handlepligtens opfyldelse er overskredet.
Ved anvendelse af §13 A, stk. 2, er den subjektive betingelse yderlige, at der er forsæt til unddragelse.