Indhold

Dette afsnit handler om de generelle krav til angivelse og betaling af lønsumsafgift, der gælder, uanset om lønsumsafgift skal opgøres efter metode 1, 2, 3 eller 4:  

Afsnittet indeholder:

  • Samspil mellem betaling og tilbagebetaling af lønsumsafgift og én skattekonto
  • Hvordan sikres, at lønsumsafgift angives og betales inden for fristen
  • Pligt til nulangivelse af lønsumsafgift
  • Angivelse og betaling ved ophør af registreringspligtig virksomhed  
  • Pligt til digital angivelse af lønsumsafgift med beløb i hele kroner.

Samspil mellem betaling og tilbagebetaling af lønsumsafgift og én skattekonto

Reglerne for betaling og tilbagebetaling af skatter og afgifter via én skattekonto ifølge lov nr. 513 af 7. juni 2006 er trådt i kraft den 1. august 2013 ved BEK nr. 577 af 30. maj 2013 og BEK nr. 727 af 21. juni 2013.

Betaling og tilbagebetaling af lønsumsafgift skal herefter ses i nær sammenhæng med betaling og tilbagebetaling af skatter og afgifter via én skattekonto.

Herunder anses indbetalinger på én skattekonto for at dække de først forfaldne krav på skatter og afgifter efter det såkaldte FIFO-princip (First In-First Out). Dette medfører:

  • Hvis en virksomhed indbetaler et beløb på én skattekonto,
  • der svarer til en skyldig og forfalden lønsumsafgift inden for sidste rettidige betalingsfrist,
  • anses det indbetalte beløb for at dække et eller flere andre krav på skatter og afgifter,
  • hvis dette eller disse krav forfalder forud for det aktuelle krav på lønsumsafgift,
  • og virksomhedens skattekonto er i debet (virksomheden har nettoskyld til SKAT).

Se OPKL § 16 a, stk. 8, og afsnit A.B.4.5 Betaling og tilbagebetaling af skatter og afgifter via én skattekonto.

Den, der driver virksomhed med pligt til at betale lønsumsafgift, skal dog forsat til brug for opgørelsen af SKATs krav mod virksomheden angive lønsumsafgift efter OPKL § 2. 

Hvordan sikres, at lønsumsafgift angives og betales inden for fristen

Lønsumsafgift er angivet inden for den fastsatte frist, hvis den lønsumsafgiftspligtige virksomhed får kvittering for angivelsen inden udløbet af fristen for at angive lønsumsafgift.  

Med forbehold for virkningen af FIFO-princippet for én skattekonto, som nævnt ovenfor, anses lønsumsafgift for betalt inden for den fastsatte frist, hvis

  • den lønsumsafgiftspligtige virksomhed betaler via Nets Leverandørservice
    • og har bestilt betalingstræk via skat.dk/TastSelv Erhverv inden kl. 16 på bankdagen før betalingsdagen,
    • og forudsat hverken virksomheden eller banken ikke afviser at gennemføre betalingstrækket,
  • den lønsumsafgiftspligtige virksomhed betaler den skyldige lønsumsafgift via netbank,
    • og beløbet bliver trukket på den lønsumsafgiftspligtige virksomheds konto senest på dagen for udløbet af fristen for at betale lønsumsafgift,
    • og betalingen er sket i overensstemmelse med bankens forretningsbetingelser for tidsfrister for overførsler via netbank,
  • den lønsumsafgiftspligtige virksomhed anviser egen bank om at overføre det beløb, der skal betales, i så tilpas god tid,
    • at beløbet overføres fra den lønsumsafgiftspligtige virksomheds konto til SKATs konto
    • senest dagen for udløbet af fristen for at betale lønsumsafgift,
  • eller
  • den lønsumsafgiftspligtige virksomhed betaler den skyldige lønsumsafgift via et indbetalingskort
    • på et posthus, hos en bank eller til SKAT
    • senest dagen for udløbet af fristen for at betale lønsumsafgift.

Hvis fristen for at angive og betale lønsumsafgift er en lørdag, søndag eller helligdag, flyttes fristen for at betale og angive lønsumsafgift til den nærmest følgende hverdag. Se OPKL § 2, stk. 3.

Pligt til nulangivelse af lønsumsafgift

En lønsumsafgiftspligtig virksomhed har uændret pligt til at angive lønsumsafgiften for den relevante opgørelsesperiode og inden for fristen for angivelse, selv om afgiftsgrundlaget er 0 kr.

Angivelse og betaling ved ophør af registreringspligtig virksomhed

Ved ophør af virksomhed, der er registreret for lønsumsafgift, skal lønsumsafgift angives for perioden fra den 1. i måneden for virksomhedsophøret til ophørsdatoen.

Angivelsen for ophørsperioden skal herefter indgives til SKAT, og lønsumsafgiften skal betales senest den 15. i den efterfølgende måned.

Se BEK nr. 731 af 21. juni 2013 om opkrævning af skatter og afgifter m.v. § 3, stk. 2, der henviser til angivelse og betaling efter OPKL § 2.

Se om særregler for angivelse og betaling af lønsumsafgift ved ophør af virksomhed som følge af, at den, der er indehaver af virksomheden, afgår ved døden, og når:

Pligt til digital angivelse af lønsumsafgift med beløb i hele kroner

En lønsumsafgiftspligtig virksomhed skal digitalt angive lønsumsafgift, uanset om afgiften er opgjort efter metode 1, 2, 3 eller 4, til SKAT på skat.dk/TastSelv Erhverv.

Afgiftsbeløbene skal anføres i de felter, der fremgår af SKATs it-løsning for angivelse og betaling af lønsumsafgift, og afgiftsbeløbene skal oplyses med et beløb i hele kroner.

Se

Modsat området for selvangivelse af indkomstskat er der således "blankettvang" ved (digital) angivelse af lønsumsafgift efter opkrævningsloven og BEK nr. 731 af 21. juni 2013 om opkrævning af skatter og afgifter m.v.

Angivelsen af lønsumsafgift skal være (digitalt) underskrevet af den,

  • der tegner virksomheden, eller
  • som virksomheden har givet fuldmagt til at underskrive angivelsen.

Et fuldmagtsforhold skal efter SKATs anmodning kunne dokumenteres ved at forevise en erklæring om fuldmagt. Se OPKL § 3, stk. 1. 

Se også

Se også