Indhold

Dette afsnit beskriver, hvordan afgiften bliver opgjort og afregnet, samt de særlige krav til regnskabet.

Afsnittet indeholder:

  • Afgiftsperiode
  • Opgørelsen
  • Regnskab
  • Kommunal opkrævning
  • Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre.

Afgiftsperiode

Afgiftsperioden for registrerede spildevandsudledere er kvartalet. Se SPILDAL § 5.

Afgiften opgøres og indbetales til SKAT den 15. i den efterfølgende kalendermåned. Se SPILDAL § 14 og OPKL § 2, stk. 2.

SKAT udsender angivelses- og indbetalingsblanket til de virksomheder, som ikke er tilmeldt TastSelv. Registrerede virksomheder skal bruge blanket nr. 24.031.

For andre spildevandsudledere, som ikke er registreret, bliver spildevandsafgiften opkrævet af den kommune, hvor ejendommen er beliggende. Ejendomme er her defineret i overensstemmelse med BBR.

Se også

Se også de generelle regler om opkrævning af afgifter i OPKL §§ 2-8.

Opgørelsen

Spildevandsudleder skal beregne den afgiftspligtige mængde som udledningen af spildevand i afgiftsperioden ganget med gennemsnittet af kvartalets måling af de forurenende stoffer i udledningen. Se SPILDAL § 6.

Det vil sige, at den registrerede spildevandsudleder hvert kvartal skal opgøre

  • udledt mængde spildevand i m3, og
  • koncentrationen af afgiftspligtige stoffer
  • N-koncentrationen i den udledte mængde,
  • P-koncentrationen i den udledte mængde og
  • BI5-koncentrationen i den udledte mængde.

I stedet for måling af koncentrationerne af afgiftspligtige stoffer, kan spildevandsudlederen

  • anmelde maksimale koncentrationer eller
  • betale afgift efter standardsatser.

Se også

  • Reglerne for opgørelse af koncentrationen af afgiftspligtige stoffer står i afsnit E.A.7.13.5.
  • Reglerne for opgørelse af den afgiftspligtige mængde spildevand står i afsnit E.A.7.13.6.

Opgørelsen skal laves for hvert enkelt renseanlæg, uanset om der måtte være flere renseanlæg tilknyttet den samme registrering.

Eksempel på opgørelse af spildevandsafgift

Udledning af spildevand i oktober kvartal i alt 900.000 m3. Der foreligger 6 døgnprøver. Prøverne for kvælstof (N) viser følgende:

Dato

Total-N
mg/l

Vandmængde
m3

N-total
kg

4. oktober

12,1

10.530

127,41

18. oktober

11,0

20.040

220,44

2. november

5,1

12.630

64,41

15. november

3,3

11.070

36,53

29. november

5,7

10.760

61,33

10. december

3,7

15.900

58,83

Samlet mængde

 

80.930

568,95

 

Gennemsnit:  568,95x1000x1000 (mg)

= 7,0 mg pr. liter

                             80.930x1000 (l)

 

 

Tilsvarende opgørelse for fosfor (P) og BI5.

 

Indhold af N (vægtet gennemsnit):

7,0 mg pr. l

Indhold af P (vægtet gennemsnit):

1,1 mg pr. l

Indhold af BI5 (modificeret) (vægtet gennemsnit):

10,0 mg pr. l

 

Total-N: 900.000 m3 x 0,0070 kg/m3 x 20 kr./kg    =

126.000 kr.

Total-P: 900.000 m3 x 0,0011 kg/m3 x 110 kr./kg  =

108.900 kr.

BI5 : 900.000 m3 x 0,010 kg/m3 x 11 kr./kg             = 

 99.000 kr.

I alt spildevandsafgift  

 333.900 kr.

Aconto-afregning, ved måling

Hvis der foreligger mindre end 6 prøver i en afgiftsperiode, skal spildevandsudlederen lave en samlet opgørelse for hele kalenderåret. Andre virksomheder kan vælge at lave en samlet opgørelse for hele kalenderåret. Se bekendtgørelse nr. 981 af 18. oktober 2005 § 3, stk. 1-2.

Der skal udarbejdes en foreløbig opgørelse af afgiften for hver afgiftsperiode. Den foreløbige opgørelse udarbejdes på grundlag af prøver udtaget og analyseret i afgiftsperioden eller den gennemsnitlige koncentration af total-kvælstof, total-fosfor og BI5 (modificeret) i det foregående kalenderår.

Den foreløbige opgørelse vedrører kun målingen af koncentrationen. Spildevandsmængden bliver opgjort uændret som den faktisk målte mængde i kvartalet.

Efter udløbet af kalenderåret udarbejder virksomheden, på grundlag af alle årets målinger en samlet opgørelse af de udledte mængder samt afgiften heraf. Differencer mellem den foreløbige og endelige opgørelse bliver lagt til, henholdsvis trukket fra, i afgiftsbetalingen for januar kvartal i det efterfølgende kalenderår. Se bekendtgørelse nr. 981 af 18. oktober 2005 § 3, stk. 3.

Virksomheden skal underrette SKAT, hvis den anvender aconto-afregning.

Registrerede spildevandsudledere skal for hver afgiftsperiode kunne dokumentere, hvorledes den udledte mængde total-kvælstof, total-fosfor og BI5 (modificeret) er beregnet, samt afgiften heraf.

SKAT kan kræve, at måleprocedure og målemetode bliver verificeret af et eksternt laboratorium, der er akkrediteret til at foretage sådanne målinger. Se bekendtgørelse nr. 981 af 18. oktober 2005 § 6, stk. 4.

Aconto-afregning, ved opgørelse efter tilknyttede ejendommes forbrug

Almene vandforsyningsanlæg skal, efter anmodning fra de kommunale myndigheder mindst en gang årligt give oplysninger om mængden af vand, der skal betales afgift af efter lov om afgift af ledningsført vand, og fordelingen på de enkelte ejendomme. Se SPILDAL § 7, stk. 10.

Vandsektoren har siden ovennævnte bestemmelse blev indført undergået en reform, og i forbindelse hermed er kommunale myndighedsopgaver overdraget til selskaber. SKAT forstår det således, at overdragelsen gælder såvel forbundne rettigheder som pligter, hvorfor vandforsyningsselskaberne i overensstemmelse med bestemmelsen i spildevandsafgiftslovens § 7, stk. 10 er forpligtet til at afgive de pågældende oplysninger til kommunen eller til den, som kommunen har bemyndiget til på dens vegne at indhente oplysningerne.

Da de tilsluttede ejendommes vandforbrug af vandværkerne normalt bliver opgjort pr. år (årlig aflæsning), har spildevandsanlægget ikke oplysning om det konkrete vandforbrug for det enkelte kvartal. I sådanne tilfælde kan spildevandsanlægget for hvert kalenderår beregne en foreløbig afgiftspligtig mængde, der svarer til en 1/4 af seneste årsopgørelse eller af det skønnede a conto årsforbrug for de pågældende ejendomme.

Spildevandsanlægget skal efter udløbet af et kalenderår foretage en regulering af kvartalernes a conto vandmængde, ud fra den årsopgørelse over de enkelte ejendommes vandforbrug, der er modtaget i det pågældende kalenderår. Afgiftsdifferencer tages med i afgiftsopgørelsen for januar kvartal. Se SKM2003.199.TSS.

Regnskab

Registrerede spildevandsudledere skal for hvert renseanlæg, der er omfattet af registreringen, føre regnskab over den udledte mængde spildevand eller de tilknyttede ejendommes samlede vandforbrug.

Regnskab over målinger

Virksomheder, der opgør koncentrationen af total-kvælstof, total-fosfor og BI5 (modificeret) efter måling, skal føre et regnskab over målinger for hvert enkelt renseanlæg.

Anmeldte koncentrationer

Virksomheder, der betaler afgift på grundlag af anmeldte maksimale eller minimale koncentrationer, skal kunne fremlægge dokumentation for disse. Se bekendtgørelse nr. 981 af 18. oktober 2005 § 4.

Journal over målinger

Der skal føres journal over samtlige målinger foretaget af virksomheden, herunder henvisning til målerudskrifter eller anden tilsvarende dokumentation. Journalen skal desuden indeholde oplysninger om kalibrering, eftersyn, reparation, udfald og andre forhold, der har betydning for måling. Resultatet af prøver, der indgår i tilsynsmyndighedernes kontrol, skal fremgå af journalen. Se bekendtgørelse nr. 981 af 18. oktober 2005 § 6.

Se også

Se

Kommunal opkrævning

Kommunen fastsætter selv reglerne for de ikke-registrerede spildevandsudlederes afregning af spildevandsafgift til kommunen. Kommunen inddriver spildevandsafgift efter reglerne i lov nr. 572 af 20. juni 2001 om fremgangsmåden ved inddrivelse af skatter og afgifter mv.

Hvis kommunens seneste indbetalingsfrist bliver overskredet, kan der opkræves morarenter. Kommunen kan fastsætte et minimumsgebyr på indtil 50 kr. ved forsinket betaling.

Hvis afgiften bliver opkrævet sammen med de kommunale ejendomsskatter, kan der tilsvarende opkræves morarenter. Se lov om beskatning til kommunerne af faste ejendomme.

Det er muligt at opkræve et gebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser.

Spildevandsafgift med påløbende renter og omkostninger samt gebyrer for erindringsskrivelser, er tillagt udpantningsret.

Se også

Afsnit A.B.3.5 om de generelle regler for regnskab.

Kommunernes afregning til staten

Kommunen skal opgøre den i kalenderåret opkrævede afgift, dvs. de afgiftsbeløb, som kommunen har udsendt opkrævning på med en seneste indbetalingsfrist i det pågældende år.

Den opgjorte samlede afgift (i hele kr.) skal indberettes og betales til SKAT senest den 15. december i opgørelsesåret. Afregningen sker maskinelt. Til brug for kommunernes indbetaling udsender SKAT et girokort, blanket nr. 24.049.

SKAT kontrollerer, at kommunens administration, opkrævning, kontrol og afregning af afgiften sker i overensstemmelse med loven. Klage over kommunens opkrævning af afgift skal ske til SKAT.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse

samt evt. tilhørende SKAT-meddelelse

Afgørelsen i stikord

Yderligere kommentarer

SKAT

SKM2003.199.TSS

Efter lovens § 14, stk.1 skal den afgiftspligtige mængde opgøres kvartalsvis, men de tilsluttede ejendommes vandforbrug bliver normalt opgjort årsvis ved årlige aflæsninger. Spildevandsanlæggene kan derfor beregne en foreløbig afgiftspligtig mængde, der svarer til ¼ af seneste årsopgørelse eller af det skønnede årsforbrug for de pågældende ejendomme.