Dette afsnit indeholder et forenklet eksempel på, hvorledes beskatningsgrundlaget opgøres efter PAL § 4. Eksemplet svarer til eksemplet i bemærkningerne til PAL § 4 i L10 af 28. november 2007.

Ultimodepot (retrospektiv hensættelse), jf. stk. 2:

   

Depot primo

 

10.000

Præmieindbetaling

1.000

 

Omkostninger

-250

 

Risikopræmie

-80

 

Rente i henhold til aftalen efter skat

300

 

Bonus (rente-, risiko- og omkostningsbonus) efter skat

130

 

Pensionsudbetaling

-100

 

Reservespring

800

 

Depot ultimo

 

11.800

     

Korrektion af ultimodepot, jf. stk. 3:

   

Depot ultimo

 

11.800

Pensionsudbetaling (stk. 3, nr. 1)

 

100

Korrektion for risiko- og omkostningsbonus (stk. 3, nr. 5)

 

-30

Pensionsafkastskat, indeholdt før tilskrivning til depot, jf. PAL § 21, stk. 2 (stk. 3, nr. 2) (Se nærmere nedenfor)

 

71

Omkostninger (stk. 3, nr. 4)

 

250

Risikopræmie (stk. 3, nr. 3)

 

80

Reservespring (stk. 3, nr. 10)

 

-800

Ultimodepot korrigeret, jf. stk. 3

 

11.471

     

Korrektion af primodepot, jf. stk. 4

   

Depot primo

 

10.000 

Præmieindbetalinger

 

1.000

Primodepot korrigeret, jf. stk. 4

 

11.000

     

Korrigeret ultimodepot, jf. stk. 3

 

11.471

Korrigeret primodepot, jf. stk. 4

-

11.000

     

Beskatningsgrundlag

 

471

     

Pensionsafkastskat (15 procent) indeholdt før tilskrivning til depot, jf. § 21, stk. 2

 

71

Vedrørende pensionsafkastskat, indeholdt før tilskrivning til depot I eksemplet svarer den skat, som tillægges ultimodepotet, netop til skatten af beskatningsgrundlaget, som opgøres som forskellen mellem det korrigerede ultimodepot - det vil sige efter tillæg af året skat - og det korrigerede primodepot.

Umiddelbart kan dette ikke lade sig gøre medmindre pensionsinstituttet beregner PAL-skatten iterativt, det vil sige ved kædeberegning. Efter denne metode bliver pensionsinstituttet ved med at beregne PAL-skatten, indtil at den PAL-skat som tillægges ultimodepotet er den samme som PAL-skatten af årets beskatningsgrundlag.

Iterativ beregning nr.

1

2

3

4

5

6

             

Depot ultimo

11.800

11.800

11.800

11.800

11.800

11.800

Pensionsudbetaling (stk. 3, nr. 1)

100

100

100

100

100

100

Korrektion for risiko- og omkostningsbonus (stk. 3, nr. 5)

-30

-30

-30

-30

-30

-30

Pensionsafkastskat, indeholdt før tilskrivning til depot, jævnfør PAL § 21, stk. 2 (stk. 3, nr. 2)

0

60

69

70

71

71

Omkostninger (stk. 3, nr. 4)

250

250

250

250

250

250

Risikopræmie (stk. 3, nr. 3)

80

80

80

80

80

80

Reservespring (stk. 3, nr. 10)

-800

-800

-800

-800

-800

-800

Ultimodepot korrigeret, jævnfør stk. 3

11.400

11.460

11.469

11.470

11.471

11.471

             

Opgørelse af beskatningsgrundlag

           

Korrigeret ultimodepot, jf. stk. 3

11.400

11.460

11.469

11.470

11.471

11.471

Korrigeret primodepot, jf. stk. 4

11.000

11.000

11.000

11.000

11.000

11.000

Beskatningsgrundlag

400

460

469

470

471

471

             

Pensionsafkastskat (15 pct.) indeholdt før tilskrivning til depot, jf. § 21, stk. 2

60

69

70

71

71

71

             

Skattebeløb til korrektion af depot =

0

60

69

70

71

71