Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne for revisorerklæring, når penge- og pensionsinstitutter indsender opgørelse efter PAL §§ 21- 23a.

Reglerne fremgår af §§ 23-29 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.

Afsnittet indeholder:

  • Omfattet af reglen om revisorerklæring
  • Eksterne revisorer for penge- og pensionsinstitutter
  • God revisorskik
  • Stikprøvevis gennemgang
  • Oplysninger til revisor
  • Erklæring og tidsfrist for indsendelse
  • Lovovertrædelser eller tilsidesættelse af forskrifter.

Omfattet af reglen om revisorerklæring

Penge- og pensionsinstitutter, der udbyder pensionsordninger omfattet af PAL § 1, stk. 1, er omfattet af reglerne om revisorerklæring.

Se § 23 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.

Eksterne revisorer for penge- og pensionsinstitutter

Gennemgangen udføres af de eksterne revisorer, der er valgt af de penge- og pensionsinstitutter, som udbyder pensionsordninger omfattet af PAL § 1, stk. 1.

I penge- og pensionsinstitutter med intern revision udføres gennemgangen i samarbejde med den interne revision i overensstemmelse med de gældende regler for revision af det enkelte penge- og pensionsinstitut.

Se § 24 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.

God revisorskik

Gennemgangen foretages i overensstemmelse med god revisorskik.

Ved gennemgangen skal revisor kontrollere, at

  • der er etableret forretningsgange og regnskabssystemer, der sikrer, at ordningen administreres i henhold til gældende regler,
  • forretningsgangene efterleves,
  • gældende regler for ordningen er overholdt, og
  • afregningen med staten er sket rettidigt og i overensstemmelse med de bogførte beløb.

Se § 25 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.

Stikprøvevis gennemgang

Gennemgangen kan udføres ved stikprøvevise undersøgelser.

Gennemgangens omfang afhænger af penge- og pensionsinstitutternes administrative struktur og forretningsgange, herunder den interne kontrol og andre forhold af betydning for administrationen af ordningen, samt antallet af sager og disses beløbsmæssige størrelse.

Se § 26 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.

Oplysninger til revisor

Penge- og pensionsinstitutter skal

  • give revisor de oplysninger, som har betydning for gennemgang af ordningen.
  • give revisor adgang til at foretage de nødvendige undersøgelser.
  • sørge for, at revisor får de oplysninger og den bistand, som revisor anser er nødvendig for at udføre sit hverv.

Se § 27 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.

Erklæring og tidsfrist for indsendelse

Revisor skal indsende en underskrevet erklæring om, at penge- og pensionsinstituttets endelige opgørelse til SKAT jævnfør PAL §§ 21-23a, er gennemgået i overensstemmelse med reglerne i bekendtgørelsen.

Erklæringen skal af praktiske årsager ikke påføres selve opgørelserne efter PAL §§ 21-23a, men derimod være en særskilt erklæring, der skal indsendes samtidig med opgørelserne.

Det følger af formuleringen "de endelige opgørelser ... efter PAL §§ 21 - 23a", at der skal afgives en selvstændig revisorerklæring pr. opgørelsestype. Der kan altså ikke afgives en samlet erklæring, der eksempelvis dækker et penge- og pensionsinstituts opgørelse efter PAL §§ 21 og 23.

Se § 28 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.

Krav til revisorerklæring

Revisors erklæring skal udformes i overensstemmelse med Erhvervs- og Selskabsstyrelsens bekendtgørelse nr. 385 af 17. april 2013 om godkendte revisorers erklæringer mv. (Erklæringsbekendtgørelsen).

Forbehold og/eller supplerende oplysninger skal fremgå af erklæringen.

Har penge- og pensionsinstituttet en intern revision, kan den påtegne eventuelle periodiske erklæringer.

Tidsfrist

Revisors erklæring skal sendes til Skattecenter Maribo

  • for pengeinstitutter senest den 1. maj i året efter indkomståret, jf. PAL §§ 22-23a,
  • for pensionsinstitutter senest den 1. juli i året efter indkomståret, jf. PAL § 21.

Gennemgang af opgørelsen

Revisor påser, at penge- og pensionsinstituttets endelige opgørelse til SKAT jævnfør PAL §§ 21-23a, indeholder de nødvendige oplysninger om

  • hvilken ordning, den vedrører
  • hvilket penge- og pensionsinstitut, den vedrører og
  • hvilken periode, den vedrører.

Revisor skal også kontrollere, at opgørelsen indeholder

  • de oplysninger, som SKAT kræver
  • datering og
  • underskrift fra penge- og pensionsinstituttets direktion/administration.

Er der efter revisors mening væsentlige forhold, som giver anledning til bemærkninger over for SKAT, skal revisor påse, at de er med i penge- og pensionsinstituttets opgørelse.

Lovovertrædelser eller tilsidesættelse af forskrifter

Bliver revisor opmærksom på lovovertrædelser eller tilsidesættelser af forskrifter af væsentlig betydning i forbindelse med

  • ordningens forvaltning eller
  • de forhold, som er nævnt i bekendtgørelsens § 27

skal revisor anmode penge- og pensionsinstituttet om inden 3 uger at give SKAT meddelelse herom.

Ovenstående forhold, og at revisor har anmodet penge- og pensionsinstituttet om at give SKAT meddelelse, skal fremgå af revisorerklæringen til SKAT.

Se § 29 i bekendtgørelse nr. 1138 af 22. oktober 2014 om visse regler i pensionsafkastbeskatningsloven.