Indhold
Dette afsnit angiver afgiftssatsen for cigaretter og røgtobak og beskriver samtidig, hvordan afgiften beregnes.
Afsnittet indeholder:
- Afgiftssatser
- Beregning af afgiften
- Tidligere afgiftssatser.
Afgiftssatser
Cigaretter
Fra den 1. januar 2014 udgør afgiften for cigaretter:
- 118,25 øre pr. styk + 1,00 pct. af detailprisen inkl. tobaksafgift og moms.
Se TOBAKAL § 1, stk. 1.
Ved lov 1637 af 26. december 2013 om ændringer af diverse love, blev lov nr. 1383 af 28. december 2011 også ændret, hvorved der blev indført værnsregler til begrænsning af eventuel hamstring som følge af afgiftsstigningen pr. 1. januar 2014. Se TOBAKAL § 11.
Afgiftsværdien for cigaretter - den værdi, som afgiften skal beregnes af - er varens højeste detailpris inkl. tobaksafgiften og moms. Se TOBAKAL § 28, stk. 1.
Detailprisen er varens pris ved salg til forbruger, inkl. prisen for pakninger, gaveæsker og sortimentsæsker, hvori varen sælges.
Detailprisen fastsættes af fremstillingsvirksomheden i EU eller dennes repræsentant for hvert enkelt EU-land. For varer fra tredjelande fastsættes detailprisen af importøren. Foreligger der ikke en almindelig detailpris, beskattes varen på grundlag af en af SKAT skønnet detailpris. Se TOBAKAL § 28, stk. 2, 1. pkt. og stk. 3.
Cigaretter, der udleveres i restaurationer mv., hvor serveringspersonalet aflønnes efter reglerne om betjeningsafgift, kan dog sælges til en højere pris end den, der er anført på stempelmærket, og som svarer til tillæg af betjeningsafgift, ferietillæg af betjeningsafgiften og moms af disse beløb. Se TOBAKAL § 28, stk. 2, 2. pkt.
Fast pris
Virksomheder, der er autoriseret eller registreret for fremstilling eller modtagelse af cigaretter og røgtobak, skal håndhæve, at disse varer i detailhandlen ikke sælges til en anden pris end stempelmærkeprisen. Se lov nr. 938 af 27. december 1991 om faste priser på tobaksvarer § 1, stk. 1.
Røgtobak
Røgtobak beskattes med to forskellige afgiftssatser alt efter, om der er tale om groftskåret eller finskåret røgtobak. Se afsnit E.A.10.1.2 Forskellige definitioner ved cigaretter og røgtobak.
Fra den 1. januar 2014 er afgiften for:
- Groftskåret røgtobak 738,50 kr. pr. kg
- Finskåret røgtobak 788,50 kr. pr. kg.
Se TOBAKAL § 1, stk. 1.
Funktionærvarer
For funktionærvarer, dvs. varer, der normalt udleveres gratis til det personale, der er beskæftiget ved selve fremstillingen, udgør afgiften:
- Cigaretter 6,71 øre pr. stk.
- Groftskåret røgtobak 11,325 kr. pr. kg
- Finskåret røgtobak 23,575 kr. pr. kg.
Se TOBAKAL § 29, stk. 3.
Beskatningen af cigaretter og røgtobak sker med stempelmærker, der er påtrykt oplysning om pakningsstørrelsen og om, at indholdet er funktionærvarer, som ikke må omsættes.
Funktionærvarer skal i øvrigt være forsynet med oplysning om, at varerne er udleveret gratis til modtagerens eget brug, og at al omsætning af varerne er forbudt.
Fremstillingsvirksomheder skal hvert år i januar udarbejde en oversigt over de kvanta tobaksvarer, der normalt og uden vederlag udleveres til virksomhedens medarbejdere. Oversigterne skal opbevares i virksomheden sammen med det øvrige regnskabsmateriale.
Se også
Se også afsnit E.A.10.1.6 Stempelmærker, emballering og pakkestørrelse for cigaretter.
Beregning af afgiften
Følgende eksempler viser en beregning på afgift af henholdsvis cigaretter og røgtobak.
Eksempel: Beregning af cigaretafgift
|
Detailsalgspris for 20 styk cigaretter inkl. moms
|
|
45 kr.
|
|
|
|
|
Stykafgift
|
20 x 118,25 øre
|
23,65 kr.
|
|
|
|
|
Værdiafgift
|
45 kr. x 1%
|
0,45 kr.
|
|
|
|
|
Tobaksafgift i alt
|
23,65 + 0,45
|
24,10 kr.
|
|
|
|
|
Moms
|
45 x 20%
|
9,00 kr.
|
|
|
|
|
Tobaksafgift og moms i alt
|
24,10 + 9
|
33,10 kr.
|
Eksempel: Beregning af afgift på røgtobak
|
Betegnelse
|
Mængde
|
|
Beløb
|
|
Groftskåret røgtobak
|
Dåse a 50 gram
|
0,05 X 738,50 kr.
|
36,925 kr.
|
|
Finskåret røgtobak
|
Dåse a 85 gram
|
0,085 X 788,50 kr.
|
67,0225 kr.
|
Tidligere afgiftssatser
Afgiften af cigaretter og røgtobak har tidligere udgjort:
Cigaretter
|
09.01.2005-31.12.2009:
|
63,66 øre pr. stk. + 13,61 pct.
|
|
01.01.2010-30.06.2010:
|
62,98 øre pr. stk. + 20,80 pct. minimum 91,65 øre pr. cigaret
|
|
01.07.2010-31.03.2012:
|
67,50 øre pr. stk. + 21,65 pct. minimum 103,65 øre pr. cigaret
|
|
01.04.2012-31.12.2013
|
116,65 øre pr. stk. + 1 pct.
|
Røgtobak
|
01.01.2001-31.12.2009:
|
Pladetobak mv. 402,50 kr. pr. kg.
|
|
Anden røgtobak 452,50 kr. pr. kg.
|
|
01.01.2010-30.06.2010:
|
Pladetobak mv. 522,50 kr. pr. kg.
|
|
Anden røgtobak 572,50 kr. pr. kg.
|
|
01.07.2010-31.03.2012:
|
Groftskåret røgtobak 602,50 kr. pr. kg.
|
|
Fintskåret røgtobak 652,50 kr. pr. kg.
|
| 01.04.2012-31.12.2013 |
Groftskåret røgtobak 722,50 kr. pr. kg.
|
|
Fintskåret røgtobak 772,50 kr. pr. kg.
|