Vejledningen til trin 5 fremgår af TPG 1.98 og 1.99. Hvis det i trin 4 (ii) er fastlagt, at den part, der skal bære eller modtage resultaterne af risikoen, ikke udøver kontrol over risikoen eller ikke har den finansielle kapacitet til at bære risikoen, så må risikoen og de senere resultater herved allokeres til den part, der faktisk udøver kontrol og har den finansielle kapacitet til at bære risikoen. Er der flere forbundne parter, der i en sådan situation, både udøver kontrol over risikoen og har den finansielle kapacitet til bære risikoen, så skal risikoen allokeres til den af disse parter, der udøver mest kontrol.