Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne for overførsel af leasede biler fra virksomhedsordningen til privatøkonomien, når den selvstændige har valgt beskatning efter virksomhedsskattelovens afsnit 1.
Afsnittet indeholder:
- Regel
- Formål med reglen
- Eksempel på overførsel af leaset bil fra virksomhedsordningen til privatøkonomien.
Regel
Der gælder særlige regler for leasede biler, der bliver overført fra virksomhedsordningen til privatøkonomien.
Ved overførslen af leasede biler skal der ske beskatning, hvis de betalte leasingydelser overstiger den værdiforringelse, som bilen har været udsat for, mens den har indgået i virksomhedsordningen.
Den fortjeneste, der skal medregnes til virksomhedens indkomst udgør de ved overførslen betalte leasingydelser minus (forskellen mellem bilens handelsværdi ved indgåelsen af leasingaftalen og bilens handelsværdi ved overførslen).
Fortjenesten er skattepligtig i det sidste indkomstår, hvor bilen indgår i virksomhedsordningen.
Overførsel af en leaset bil fra virksomhedsordningen til den selvstændige anses for sket med virkning fra starten af indkomståret.
Reglerne gælder overførsler af leasede biler, når valget er truffet i forbindelse med en selvangivelse, der afleveres den 15. april 2008 eller senere. Se VSL § 6, stk. 3, der er indsat ved lov nr. 530 af 17. juni 2008.
Formål med reglen
Formålet med reglen er at imødegå den situation, hvor den selvstændigt erhvervsdrivende leaser en bil i december med en stor førstegangsydelse og lader bilen gå ind i virksomhedsordningen. Efter årsskiftet tages bilen ud af virksomhedsordningen. Derved kunne opnås, at førstegangsydelsen kan fratrækkes i virksomhedens skattepligtige indkomst, selv om en del af ydelsen vedrører tiden efter, at bilen er taget ud af virksomhedsordningen. Reglen indebærer en genbeskatning af for store fradrag for leasingydelser i den periode, hvor en leaset bil er i virksomhedsordningen.
Eksempel på overførsel af en leaset bil fra virksomhedsordningen til privatøkonomien
Den xselvstændigt erhvervsdrivendex leaser en bil den 1. december x2015x. Bilen indgår i virksomhedsordningen.
Den 2. januar x2016 xoverføres bilen fra virksomhedsordningen til privatøkonomien.
Førstegangsydelse ved indgåelse af leasingaftale
|
40.000 kr.
|
Forudbetalt leasingydelse for 12 måneder
|
120.000 kr.
|
Bilens handelsværdi ved indgåelsen af leasingaftalen den 1. december x2015x
|
400.000 kr.
|
Bilens handelsværdi ved overførsel til privatøkonomien den 1. januar x2016x
|
350.000 kr.
|
Uden VSL § 6, stk. 3, ville den skattemæssige virkning af at lease bilen være:
Fradrag i virksomhedsordningen:
|
|
|
Førstegangsydelse ved indgåelse af leasingaftale
|
|
40.000 kr.
|
Forudbetalt leasingydelse for 12 måneder
|
|
120.000 kr.
|
I alt
|
|
x160.000 kr.x
|
|
|
|
Beskatning af fri bil:
|
|
|
25 pct. af 300.000 kr.
|
75.000 kr.
|
|
20 pct. af 100.000 kr.
|
20.000 kr.
|
|
Værdi af fri bil i alt for ét år
|
95.000 kr.
|
|
Værdi af fri bil i en måned: 95.000 kr. / 12
|
|
7.916 kr.
|
Samlet fradrag i x2015x
|
|
152.084 kr.
|
Efter VSL § 6, stk. 3, skal den selvstændigt xerhvervsdrivende xbeskattes af det beløb, som de fratrukne leasingydelser i virksomhedsordningen overstiger bilens værdiforringelse med fra indgåelsen af leasingaftalen til udgangen af indkomståret før, bilen bliver overført til privatøkonomien.
Leasingydelser før overførslen
|
|
160.000 kr.
|
|
|
|
Værdiforringelsen:
|
|
|
Handelsværdi ved indgåelse af leasingaftalen
|
400.000 kr.
|
|
Handelsværdi pr. 1. januar x2016x
|
350.000 kr.
|
50.000 kr.
|
Skattepligtig fortjeneste i x2015x
|
|
110.000 kr.
|