Indhold

Dette afsnit handler om skattepligten for fonde, der er skattepligtige efter regler i selskabsskatteloven.

Afsnittet indeholder:

  • Skattepligtens omfang
  • Hovedregel: Skattepligt af erhvervsmæssig virksomhed
  • Undtagelse
  • Kan fonde være fritagne efter SEL § 3?

Skattepligtens omfang

Fonde, der har aktiver på under 1 mio. kr., er omfattet af skattepligten i SEL § 1, stk. 1, nr. 6.

Skattepligten efter denne bestemmelse betyder, at fonden kun er skattepligtig af erhvervsmæssig aktivitet. Anden form for virksomhed er skattefri. Den erhvervsmæssige virksomhed er defineret i SEL § 1, stk. 4.

Hovedregel: Skattepligt af erhvervsmæssig virksomhed

Erhvervsmæssig virksomhed er i SEL § 1, stk. 4, defineret som

  • indtægt ved næringsvirksomhed eller anden forretningsvirksomhed, herunder indtægt ved drift, udlejning eller bortforpagtning af fast ejendom.
  • ret til en andel i overskuddet af en erhvervsvirksomhed, som ikke drives af den pågældende forening selv.

Se også

Se også afsnit C.D.1.1.12 om skattepligt for foreninger omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 6.

Undtagelse

Ret til en andel i overskuddet af en erhvervsvirksomhed, som ikke drives af den pågældende fond selv, anses dog ikke som erhvervsmæssig indkomst, hvis fonden er en hjælpe- og understøttelsesfond for en virksomheds ansatte eller tidligere ansatte funktionærer og arbejdere eller deres pårørende.

Bemærk

Fonde kan ikke siges at have omsætning med medlemmer. Reglen i SEL § 1, stk. 5 anvendes derfor ikke.

Kan fonde være fritagne efter SEL § 3?

Bestemmelserne i SEL § 3 kan ikke anvendes af fonde, der opfylder betingelserne for skattepligt efter fondsbeskatningsloven. Dette bygger på det grundlæggende bag fondsbeskatningsloven om, at fondes skattemæssige forhold er reguleret i denne lov.

Hvis en fond er fritaget efter fondsloven eller erhvervsfondsloven og dermed er fritaget for skattepligt efter fondsbeskatningsloven, vil fonden være skattepligtig efter bestemmelsen i selskabsskatteloven. I en sådan situation vil bestemmelsen i SEL § 3 eventuelt kunne medføre, at fonden kan være skattefri.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser mv.

Skemaet viser relevante afgørelser på området:

Afgørelse samt
evt. tilhørende
SKAT-meddelelse

Afgørelsen i stikord

Yderligere kommentarer

SKAT

SKM2014.748.SR

Spørger havde et udvalg, som varetog opgaver, som skulle placeres i en selvstændig forening. Skatterådet bekræftede, at foreningen blev skattepligtig efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 6, og dermed kun skattepligtig af erhvervsmæssig indkomst.

Endvidere bekræftede Skatterådet, at tilskud, medlemskontingenter, donationer, gaver, reklameindtægter og sponsorbidrag ikke ville være skattepligtige.

Skatterådet bekræftede også, at foreningen havde et almennyttigt formål.