Indhold

Dette afsnit handler om, hvordan forbruget af egne produkter mv. behandles skattemæssigt.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Sandsynliggørelse af forbrug
• Normaludgift pr. kostdag
• Medhjælpers logi
• Oversigt over afgørelser, domme, kendelser med videre.

Regel

Landmænd skal beskattes af forbrug af egne produkter, jf. SL § 4.

Værdien af de udtagne produkter skal fastsættes ud fra de konkrete fremstillingspriser.

xSkattestyrelsenx fastsætter dog årligt vejledende mindstesatser for en række typiske produkter, som kan anvendes i stedet for fremstillingspriserne.

I SKM2015.731.SKAT, SKM2016.539.SKAT ogSKM2017.673.SKAT er fastsat følgende vejledende mindstesatser for henholdsvis 2016, 2017 og 2018:

Landmænds eget forbrug af okse- og kalvekød, svinekød samt heste-, fåre- og lammekød opgøres i kg.

Satserne for fjerkræ og æg samt mælk gælder pr. år pr. person, uanset alder.

Værdien af kartofler og havesager (grøntsager) skal ikke medregnes.

Sandsynliggørelse af forbrug 

Selvangiver landmanden et lavt eller slet intet forbrug af egne varer, skal xSkattestyrelsenx sandsynliggøre at landmanden har haft et større forbrug, hvis xSkattestyrelsenx ønsker at ændre det selvangivne.

Kan landmanden fremlægge regninger mv., der sandsynlig, at der er indkøbt tilstrækkeligt med fx kød til at dække husholdningens forbrug, godkender xSkattestyrelsenx normalt det selvangivne.

Det er ikke en tilstrækkelig begrundelse til at ændre det selvangivne, at xSkattestyrelsenx ikke har fået den dokumentation, de har forlangt (fx køb af kød uden for bedriften), jf. TfS 1988, 300 LSR.

xSkattestyrelsen xskal altid samlet bedømme alle de omstændigheder, der er i det konkrete tilfælde. Der kan fx lægges vægt på følgende:

• Husstandens størrelse, herunder antallet af børn og disses alder

• Antallet af medhjælpere på kost mv.

Er der herefter grundlag for at tro, at landmanden har selvangivet for lavt, er xSkattestyrelsenx berettiget til at ansætte forbruget skønsmæssigt. 

Normaludgift pr. kostdag

Landbrugere, gartnere, frugtavlere m.fl., der i årets løb har ydet kost til medhjælpere, kan i stedet for den faktiske andel af husholdningsudgifterne fratrække 60 kr. pr. kostdag for hver medhjælper i 2018, jf. SKM2017.673.SKAT.

Det er en betingelse, at antallet af kostdage ikke overstiger det normale antal kostdage for syv helårsarbejdere. For helårsansatte kan der derfor fratrækkes udgifter til kost for 365 dage med 60 kr. pr. dag. Der kan ikke herudover fratrækkes eventuelt udbetalte kostpenge. Der er mulighed for i stedet at vælge at fratrække faktisk udbetalte kostpenge samt 60 kr. pr. dag for de dage, hvor der er ydet kost.

Den af Skatterådet fastsatte værdi af kost og logi for medhjælpere ved husholdning og landbrug mv. kan ikke anvendes i stedet for som fradrag. Se LSRM 1985, 25 LSR. Landmandens faktiske merudgifter til kost antages at være mindre end kostværdien for medhjælperen.

Medhjælpers logi

Efter EVSL § 11, stk. 2, kan ejendomsværdiskatten nedsættes, når ejeren udøver erhvervsvirksomhed i egen ejendom. EVSL § 11, stk. 2 er ændret ved Lov nr. 688 af 8. juli 2017 § 3, nr. 11.

Se også

Se også afsnit C.H.3.5.5.4 om beregning for ejendomme med særlige forhold.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området: