Hvem er omfattet af afgiftsnedsættelsen

Reglerne om bo- og gaveafgift er ved lov nr. 683 af 9. juni 2017 ændret for aktier og virksomheder, der overdrages til arvinger og gavemodtagere, der opfylder betingelserne for at kunne overdrages med succession. Se C.E.3.4.3 Udlodningsmodtagers succession og C.B.2.13.1 Familieoverdragelse med succession. Reglerne har virkning for udlodninger fra boer vedrørende personer, der er afgået ved døden den 1. januar 2016 eller senere og overdragelser, der sker den 1. januar 2016 eller senere. Se BAL § 23 a.

Bemærk

Muligheden for at kunne succedere er generelt begrænset til den såkaldte gavekreds, der er defineret i BAL § 22, stk. 1, se afsnit C.A.6.2. Dette følger af reglerne om succession. Se ABL § 34, stk. 1 og KSL 33 C, stk. 1. Denne personkreds er med lov nr. 683 af 9. juni 2017 udvidet i forhold til overdragelse af aktier og virksomheder. I tilfælde af at gavegiver ikke har afkom, finder reglen om afgiftsnedsættelse tilsvarende anvendelse på aktier og virksomheder, som tilfalder gavegivers søskende og disses børn og børnebørn. Se BAL § 23 a, stk. 1, 2. pkt.

Gaveafgiftens størrelser

Gaveafgiften udgør:

• 13 pct. for gaver ydet i 2016 eller 2017

• 7 pct. for gaver ydet i 2018

• 6 pct. for gaver ydet i 2019

• 5 pct. for gaver ydet i 2020 eller senere.

Se BAL § 23 a, stk. 4.

Vedr. fordelingen i gaveanmeldelsen

Er en gave helt eller delvis omfattet af BAL § 23 a, om nedsat afgift, kan ►Skatteforvaltningen◄ ændre parternes fordeling i gaveanmeldelsen inden 6 måneder efter anmeldelsens modtagelse. Har ►Skatteforvaltningen◄ ikke de oplysninger, der er nødvendige for at tage stilling til fordelingen, suspenderes fristen i den periode, der forløber, fra ►Skatteforvaltningen◄ anmoder om disse oplysninger, og indtil oplysningerne modtages. Har det betydning for den afgiftspligtiges mulighed for at varetage sine interesser, at fristen for at foretage fordelingen forlænges, skal en anmodning om en rimelig fristforlængelse imødekommes. Se BAL § 27 a.

Frister for oplysninger vedrørende værdiansættelsen

Har ►Skatteforvaltningen◄ ikke de oplysninger, der er nødvendige for at tage stilling til værdiansættelsen, suspenderes fristen i den periode, der forløber, fra ►Skatteforvaltningen◄ anmoder om disse oplysninger, og indtil oplysningerne modtages. Har det betydning for den afgiftspligtiges mulighed for at varetage sine interesser, at fristen for at foretage værdiansættelsen forlænges, skal en anmodning om en rimelig fristforlængelse imødekommes. Se BAL §27, stk. 2.

Se også

Som det fremgår ovenfor gælder den nedsatte afgift under tilsvarende betingelser også for arv. Se afsnit C.E.9.4.

►Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKAT-meddelelser med videre

Skemaet viser relevante afgørelser på området: 

 ◄