Du skal betale skat af afkastet på en dansk eller udenlandsk livsforsikring eller pensionskasseordning uden fradragsret her i landet, hvis den er
- oprettet, erhvervet eller ændret den 18. februar 1992 eller senere
- oprettet eller erhvervet før den 18. februar 1992, og du inden den 1. januar 2006 eller ved indtræden af fuld skattepligt til Danmark har valgt den beskattet efter pensionsbeskatningslovens § 53 A
- stillet til sikkerhed for et løfte om pension (pensionstilsagn) over for dig som direktør eller dine efterladte.
Det gælder, uanset om afkastet kommer fra en dansk eller udenlandsk ordning.
Det beløb, du har fået oplyst af forsikrings- eller pensionsinstituttet, står i rubrik 31. Hvis du ikke har fået beløbet oplyst, skal du selv beregne afkastet og skrive det i rubrik 39, når beløbet vedrører en dansk ordning. Hvis beløbet er fra en udenlandsk pensionsordning, skal du skrive beløbet i rubrik 433 under Renter og formue fra udlandet. Hvordan du beregner afkastet, kan du se i pensionsbeskatningslovens § 53 A, stk. 3. Du kan finde lovbestemmelsen på Retsinformation. Du kan også kontakte dit forsikrings- eller pensionsinstitut og bede dem om at hjælpe dig.
Hvis du er direktør, og din arbejdsgiver har stillet en ikke-fradragsberettiget livsforsikring, pensionskasseordning, garantiforsikring eller andre aktiver til sikkerhed for et pensionstilsagn skal du på samme måde beskattes af værdien og afkastet heraf og skrive dette i rubrik 39, når beløbet vedrører en dansk ordning. Hvis beløbet er fra en udenlandsk pensionsordning, skal du skrive beløbet i rubrik 433 under Renter og formue fra udlandet. Samtidig skal du også beskattes af selve præmien eller bidraget til forsikringen eller pensionsordningen, som du skal skrive i rubrik 15.
Hvis forsikringen eller aktivet vedrører sikkerhed stillet for en pensionsydelse til andre end dig selv som direktør, for eksempel dine efterladte, skal du som direktør beskattes af værdien, præmien med videre (rubrik 15). Derimod skal afkastet i dette tilfælde beskattes hos den eller de berettigede, som skal skrive afkastet på deres egen årsopgørelse i rubrik 39.
Fremførsel af tab på livsforsikring og lignende
Hvis du har et negativt afkast på den enkelte livsforsikring eller pensionskasseordning, kan du modregne det negative afkast i positive afkast på samme ordning (kilde) i de følgende indkomstår. Du kan derfor ikke trække det negative beløb fra i rubrik 31 eller 39. Du kan heller ikke trække det negative beløb fra i positivt afkast fra en anden livsforsikring eller pensionskasseordning, eller i din ægtefælles afkast.
Du skal oplyse det samlede negative afkast vedrørende indkomstårene 1992 til 2015 til fremførsel til senere indkomstår for hvert police- eller kontonummer i rubrik 90 på blanketten blanket 04.055, og sende den til os senest den 1. maj 2016.
Mere information
Den juridiske vejledning C.A.10.4.2.3.2.7 Livsforsikring, pensionskasseordning, garantiforsikring eller andre aktiver, der er stillet til sikkerhed for et løfte om pension (pensionstilsagn) afgivet over for en direktør mv.
Sådan udfylder du rubrik 90 på blanket 04.055