Hvis præmie- eller bidragsperioden er aftalt til at være under 10 år eller er et kapitalindskud, bliver fradragsretten for det samlede indskud fordelt med lige store beløb over en periode på 10 år.
Der skal også ske fordeling, når præmier eller bidrag forhøjes, og den resterende betalingsperiode er under 10 år. Det gælder dog ikke aftalte pristalsreguleringer.
Er det årlige fradrag i 2015 mindre end 47.600 kr., kan du vælge at tage et årligt fradrag på op til dette beløb (opfyldningsfradraget), indtil samtlige præmier, der ellers skulle fordeles, er trukket fra. I et indkomstår kan du højst trække et beløb fra, der svarer til forfaldne præmier, og foretage indskud, du ikke tidligere har trukket fra.
Vælger du at tage opfyldningsfradrag, skal du fortsætte med det i de efterfølgende år.
Eksempel
Har du indskudt 200.000 kr. på en livsvarig alderspension (pensionsordning med løbende udbetalinger) i 2015, fordeles fradragsretten over 10 år og udgør 20.000 kr. pr. år. Du kan vælge at fradrage op til 47.600 kr. i 2015. I 2016 skal du igen fradrage op til opfyldningsfradraget på 48.200 kr. Det skal du gøre hvert år, indtil hele beløbet på 200.000 kr. er trukket fra.
Eksempel
Har du aftalt at indskyde 60.000 om året i 5 år, i alt 300.000 kr., på en livsvarig alderspension (pensionsordning med løbende udbetalinger) i 2015, fordeles fradragsretten over 10 år og udgør 30.000 kr. pr. år. Du kan vælge at fradrage op til 47.600 kr. i 2015. I 2016 skal du igen fradrage op til opfyldningsfradraget på 48.200 kr. Det skal du gøre hvert år, indtil hele beløbet på 300.000 kr. er trukket fra. Du skal være opmærksom på, at det kan påvirke din mulighed for at anvende opfyldningsfradrag, hvis du opretter en ny privattegnet pensionsordning med løbende udbetalinger, der ikke er en ophørende alderspension, inden du har opnået fradrag for hele indbetalingen på en ordning, du tidligere har oprettet.
Hvis den nye ordning har en indbetalingsperiode på 10 år eller mere, kan du fortsat anvende opfyldningsfradrag på en tidligere oprettet ordning.