Indhold
Dette afsnit beskriver regler for oprettelse af en selvpensioneringskonto.
Afsnittet indeholder:
- Baggrunden for selvpensioneringskonti
- Oprettelse
- Indskud
- Renter mv.
- Frigivelse.
Baggrunden for selvpensioneringskonti
Skatteministeren kunne efter den tidligere bestemmelse i PBL § 51 fastsætte regler om, at renter, bonus, udbytter efter LL § 16 A, afståelsessummer efter LL § 16 B, gevinst og tab omfattet af reglerne i kursgevinstloven og aktieavancebeskatningsloven samt gevinst og tab, der skyldes kursændringer på beholdninger af værdipapirer, i forbindelse med en opsparings- eller forsikringsordning, ikke skal medregnes til den skattepligtige indkomst.
Denne adgang har skatteministeren benyttet til at fastsætte regler om selvpensioneringskonti i en bekendtgørelse.
Skatteministeren ændrede reglerne væsentligt med virkning fra den 2. juni 1998, fordi det ikke længere var muligt at oprette selvpensioneringskonti. Det skete ved BEK nr. 302 af 2. maj 2000. I bekendtgørelsen blev der fastsat regler, der skulle fremskynde ordningernes overgang til almindelige opsparingsordninger eller til ophævelse af ordningerne.
Med BEK nr. 1185 af 4. december 2009 om selvpensioneringskonti oprettet før den 2. juni 1998, er BEK nr. 302 af 2. maj 2000 ophævet med virkning fra den 1. januar 2010.
Ved L. 396 af 2. maj 2018 blev PBL § 51 ophævet således, at børneopsparingskonti og selvpensioneringskonti nu behandles særskilt i henholdsvis PBL §§ 51 og 51 A. PBL § 51 A om selvpensioneringskonti viderefører reglerne om selvpensioneringskonti i den dagældende PBL § 51.
Ved L. 396 af 2. maj 2018 blev skatteministerens adgang til at fastsætte regler om selvpensioneringskonti indskrænket til kun at fastsætte regler om overførsel til andre pengeinstitutter, overdragelse til eje eller pant, frigivelse ved kontohaverens død og udlodning til ægtefælle, jf. PBL § 51 A, stk. 4. Samtidig blev BEK nr. 1185 af 4. december 2009 ophævet ved BEK nr. 420 af 2. maj 2018 med virkning fra 4. maj 2018.
Oprettelse
Personer, der var fyldt 18 år, men ikke 50 år, kunne frem til 2. juni 1998 oprette én selvpensioneringskonto i et pengeinstitut omfattet af lov om banker og sparekasser. Kontoen skulle lyde på personens eget navn, og der skulle være aftalt et udbetalingstidspunkt, der tidligst kunne være 15 år efter oprettelsen, og hvor kontohaveren var fyldt 60 år. Samtidig med oprettelsen skulle personen underskrive en erklæring om, at der ikke var oprettet en tilsvarende konto andre steder.
Det er en forudsætning, at opsparingsordningen udelukkende har alderdomsforsørgelse til formål, Se PBL 51 A,stk. 1
Kravet om, at der skulle være aftalt et bestemt udbetalingstidspunkt, er ikke længere gældende.
Bemærk
Der kan ikke længere oprettes nye selvpensioneringskonti, men der kan fortsat indskydes på de selvpensioneringskonti, der allerede er oprettet.
Indskud
Der kan hvert år af kontohaveren efter eget valg indskydes beløb på kontoen dog maksimalt 3.000 kr. og kun indtil 40.000 kr. i alt (heri indgår ikke renter). Ved kontoens oprettelse skulle der være indskudt mindst 500 kr.
Renter mv.
Følgende indtægter, der tilskrives kontoen af indeståendet på selvpensioneringskontoen, skal ikke medregnes i den skattepligtige indkomst:
- Renter
- Udbytter efter LL § 16 A
- Gevinst og tab efter kursgevinstloven og aktieavancebeskatningsloven
- Gevinst og tab, der skyldes kursændringer på beholdning af værdipapirer.
Afkastet beskattes i stedet efter PAL § 1, stk. 2.
Frigivelse
Indeståendet på en selvpensioneringskonto, der stadig er virksom efter ophævelsen af BEK nr. 302 af 2. maj 2000, herunder tilskrevne renter mv., kan hæves når som helst. Se PBL § 51 A, stk. 3.
Indeståendet på selvpensioneringskontoen skal hæves på én gang. Hvis der sker delhævning af indeståendet, er selvpensioneringskontoen frigivet i sin helhed. Det indebærer, at kontoen herefter er en almindelig bankkonto.
Indtil indeståendet hæves, kan det hverken alene eller sammen med tilskrevne renter, udbytter mv. overdrages til eje eller pant. Indeståendet kan dog helt eller delvist udloddes til den anden ægtefælle ved skifte af fællesbo. Efter udlodning har den modtagende ægtefælle samme ret som ejeren til at hæve indeståendet plus renter mv.