Indhold

Afsnittet handler om selskaber og foreningers mv. indberetningspligt af udbytter udloddet af aktier mv.

Afsnittet indeholder:

• Regel
• Oversigt over ændringer i forhold til den tidligere skattekontrollov
• Indberetningen
• Hvilke oplysninger skal indberettes 
• Bemyndigelse
• Bekendtgørelse om skatteindberetning mv.

Regel

Efter SIL § 29, stk. 1, skal slskaber og foreninger m.v., som har pligt til at indeholde udbytteskat efter KSL § 65,  indberette om udbytter udloddet af aktier m.v., der ikke er optaget til handel på regulerede markeder og ikke er registreret i en værdipapircentral.

Bestemmelsen  er en videreførelse af de tidligere regler i SKL § 9 B, stk. 2, og § 9 B, stk. 3 og 6.

I SIL § 29, stk. 2, fastsættes hvilke oplysninger indberetningen skal omfattet for hver udbyttemodtager. Bestemmelsen er en af den tidligere SKL § 9 B, stk. 3, dog tilpasset i forhold til, at stykket alene finder anvendelse på aktier m.v., der ikke er optaget til handel på regulerede markeder og ikke er registreret i en værdipapircentral.

Efter SIL § 29, stk. 3, kan skatteministeren fastsætte nærmere regler om indberetningen. Det, der kan fastsættes nærmere regler om, er regler der nærmere definerer de oplysninger, der skal indberettes. Bestemmelsen er en videreførelse af den tidligere SKL § 9 B, stk. 6.

Oversigt over ændringer i forhold til den tidligere skattekontrollov

Indberetningen

Efter SIL § 29, stk 1,  skal selskaber og foreninger m.v., som har pligt til at indeholde udbytteskat efter KSL § 65, indberette om udbytter udloddet af aktier m.v., der ikke er optaget til handel på regulerede markeder og ikke er registreret i en værdipapircentral.

De selskaber og foreninger m.v., der er omfattet af SIL § 29, stk. 1, , er efter KSL § 65, stk.1, selskaber og foreninger, der er omfattet af 

• SEL § 1, stk. 1, nr. 1 (aktieselskaber og anpartsselskaber),

• SEL § 1, stk. 1, nr. 2 (andre selskaber, i hvilke ingen af deltagerne hæfter personligt for selskabets forpligtelser, og som fordeler overskuddet i forhold til deltagernes i selskabet indskudte kapital),

• SEL § 1, stk. 1, nr. 2 e (elselskaber),

• SEL § 1, stk. 1, nr. 2 h (vandforsyningsselskaber),

• SEL § 1, stk. 1, nr. 4 (foreninger, hvis formål er at fremme medlemmernes fælles erhvervsmæssige interesser gennem deres deltagelse i foreningens virksomhed som aftagere, leverandører eller på anden lignende måde) og

• SEL § 1, stk. 1, nr. 5 a (investeringsforeninger, der udsteder omsættelige beviser for medlemmernes indskud).

Endvidere omfatter begrebet selskaber og foreninger m.v. investeringsinstitutter med minimumsbeskatning samt investeringsselskaber, jf. KSL § 65, stk. 7 og 9.

Når der i bestemmelsen henvises til »aktier m.v.« skal dette forstås som de papirer, der er omfattet af aktieavancebeskatningsloven.

Bestemmelsen skal ses i sammenhæng med den SIL § 16. SIL § 16 omfatter således aktier m.v., som vil være deponerede hos en depotfører. Gennem depotførerens registrering af ejeren af depotet vil depotføreren som udgangspunkt have kendskab til ejerens identitet. Denne viden har det udloddende selskab ikke nødvendigvis. Derfor pålægges indberetningspligten efter den SIL § 16 depotføreren.

For de aktier m.v., der ikke er optaget til handel på regulerede markeder, eller er registreret i en værdipapircentral, er der ikke nødvendigvis en depotfører, som kan pålægges indberetningspligten. Efter SIL § 29 pålægges indberetningspligten vedrørende udbytter af sådanne aktier det udloddende selskab.

Hvilke oplysninger skal indberettes

SIL § 29, stk. 2, nr. 1 - 6,  indebærer, at indberetninger efter SIL § 29, stk. 1 for hver enkelt udbyttemodtager skal indeholde en række nærmere oplysninger.

• Efter SIL § 29, stk. 2, nr. 1 skal indberetningen indeholde oplysning om identifikation af den, der foretager indberetningen. Indberetningen skal ske ved indberetning af den indberetningspligtiges cvr-nummer eller SE-nummer.

• Efter SIL § 29, stk. 2, nr. 2 skal indberetningen indeholde oplysning om identifikation af udbyttemodtageren, i det omfang denne oplysning er kendt, og identifikation af den konto udbetalingen sker til. Identifikation af udbyttemodtager skal ske efter de nærmere regler om, hvilke identifikationsoplysninger der skal indberettes. De identifikationsoplysninger, der skal indberettes, er de oplysninger, der vil følge af regler udstedt i medfør af den foreslåede bestemmelse i § 52, stk. 3. Identifikationen af kontoen sker ved angivelse kontonummeret.

• Efter SIL § 29, stk. 2, nr. 3 skal indberetningen indeholde oplysning om størrelsen af det udloddede udbytte før og efter indeholdelse af udbytteskat, den procentsats, der er anvendt ved eventuel indeholdelse af udbytteskat og det indeholdte beløb.

• Efter SIL § 29, stk. 2, nr. 4 skal indberetningen indeholde oplysning om baggrunden herfor ved udlodning uden indeholdelse af udbytteskat eller ved indeholdelse af udbytteskat med reduceret sats. Undladelse af indeholdelse af udbytteskat kan ske i en række tilfælde, f.eks. ved udlodning til moder- eller koncernselskaber, udlodning vedrørende aktier m.v. i pensionsdepoter og udlodninger til modtagere, som har udbyttefrikort. Indberetningen skal i disse tilfælde indeholde oplysning om, hvilken undtagelse fra indeholdelse af udbytteskat der finder anvendelse. Indeholdelse med en reduceret sats (mindre end 27 pct.) kan f.eks. ske ved udlodning til selskaber, der ikke er moder- eller koncernselskaber.

• Efter SIL § 29, stk. 2, nr. 5 skal indberetningen indeholde oplysning om datoen for vedtagelse eller beslutning om udbetaling eller godskrivning af udbyttet og den regnskabsperiode udlodningen vedrører.

• Efter SIL § 29, stk. 2, nr. 6 skal indberetningen indeholde oplysning om identiteten af aktien m.v. Identiteten af aktien m.v. omfatter navn. »Aktier m.v.« skal forstås som de papirer, der er omfattet af aktieavancebeskatningsloven.

Bemyndigelse

Efter SIL § 29, stk.3, kan skatteministeren fastsætte nærmere regler om indberetningen. Det, der kan fastsættes nærmere regler om, er regler der nærmere definerer de oplysninger, der skal indberettes.

Bemyndigelsen i SIL § 29, stk. 3 er udnyttet i § 41 i skatteindberetningsbekendtgørelsen, jf. bekendtgørelse nr. 927 af 26. juni 2018 om skatteindberetning mv.

Bekendtgørelse om skatteindberetning mv.

Det fremgår SIB § 41 , at indberetningspligten efter SIL § 29, stk. 1 og 2, omfatter:

1) Identiteten af den indberetningspligtige.

2) Identiteten af ejeren af aktierne m.v., i det omfang denne oplysning er kendt, jf. § 3, eller af den, udbyttet udbetales til, jf. § 3, stk. 1, 6. pkt.

3) Identiteten af den konto, udbetalingen sker til, hvis udbetalingen sker til en anden end ejeren.

4) Størrelsen af det udloddede udbytte ved hver enkelt udlodning før og efter indeholdelse af udbytteskat, den procentsats, der er anvendt ved eventuel indeholdelse af udbytteskat, og det indeholdte beløb.

5) Oplysning om baggrunden herfor ved udlodning uden indeholdelse af udbytteskat eller ved indeholdelse af udbytteskat med reduceret sats.

6) Identitet af aktien m.v.

7) Datoen for vedtagelse eller beslutning om udbetaling eller godskrivning af udbyttet.