Indhold

Dette afsnit beskriver reglerne om afgiftsfritagelse for varer med et afgiftspligtigt svovlindhold.

Afsnittet indeholder:

Afgiftsfritagelse for varer, der leveres til diplomatiske repræsentationer mv.
Afgiftsfritagelse for jetfuel, der leveres til luftfartøjer
Afgiftsfritagelse for varer, der leveres til skibe i udenrigsfart
Afgiftsfritagelse for varer, der leveres til fiskerfartøjer
Afgiftsfritagelse for benzin til anden teknisk brug end motorbrændstof
Afgiftsfritagelse for indførsel af olieprodukter i brændstoftank eller reservedunk
Afgiftsfritagelse for varer til fremstilling af tilsvarende varer
Inddragelse af adgang til afgiftsfri indkøb
Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKM-meddelelser mv.

Afgiftsfritagelse for varer, der leveres til diplomatiske repræsentationer mv.

Varer der bliver leveret til diplomatiske repræsentationer, internationale institutioner med videre, der er omtalt i toldlovens § 4 samt personer, der er knyttet til disse, er fritaget for afgift.

Såfremt varen ikke er leveret uden afgift til den diplomatiske repræsentation med videre, kan repræsentationen få afgiften godtgjort hos Skatteforvaltningen. Ved ansøgning om godtgørelse af afgiften anvendes en særlig blanket (blanket 23.006) der kan findes på Skatteforvaltningens hjemmeside http://www.skat.dk/ under Virksomheder / blanketter.

Der gælder i øvrigt de samme regler som efter MINAL § 9, stk. 1, nr. 4. Se DJV afsnit E.A.4.1.8 om diplomater. Se også DJV afsnit E.A.4.4.9 vedrørende naturgas og bygas.

Afgiftsfritagelse for jetfuel, der leveres til luftfartøjer

Jetfuel, som en registreret oplagshaver leverer til brug i luftfartøjer, og som bruges erhvervsmæssigt, er fritaget for afgift.

Der gælder i øvrigt de samme regler som efter MINAL § 9, stk. 1, nr. 2. Se DJV afsnit E.A.4.1.8 om luftfartøjer.

Afgiftsfritagelse for varer, der leveres til skibe i udenrigsfart

Varer, som en registreret oplagshaver leverer til brug om bord på skibe i udenrigsfart, er fritaget for afgift.

Der gælder i øvrigt de samme regler som efter MINAL § 9, stk. 1, nr. 3. Se DJV afsnit E.A.4.1.8 om skibe.

Afgiftsfritagelse for varer, der leveres til fiskerfartøjer

Varer, som en registreret oplagshaver leverer til fiskerfartøjer med en bruttotonnage på 5 ton og derover eller en bruttoregistertonnage på 5 ton og derover, dog bortset fra lystfartøjer, er fritaget for afgift.

Der gælder i øvrigt de samme regler som efter MINAL § 9, stk. 1, nr. 3. Se PAVL afsnit E.A.4.1.8 om fiskerfartøjer.

Afgiftsfritagelse for benzin til anden teknisk brug end motorbrændstof

Benzin til anden teknisk brug end motordrift er fritaget for afgift.

Afgiftsfritagelse for indførsel af olieprodukter i brændstoftank eller reservedunk

Olieprodukter, som private medbringer fra udlandet til brug i køretøjets normale brændstoftank eller reservedunk, er fritaget for afgift.

Der skal heller ikke betales afgift af brændstoffet i erhvervskøretøjers og specialcontaineres standardtanke.

Definitionen på standardtanke er følgende:

"Tanke, der af konstruktøren er indbygget i alle transportmidler af samme type som det pågældende transportmiddel, og hvis permanente anbringelse muliggør direkte brug af brændstoffet som drivmiddel både for køretøjet og eventuelt for køleanlæg under transporten. Gastanke, der er påmonteret transportmidler konstrueret med henblik på direkte brug af gas som brændstof, samt tanke, der er påmonteret andre anlæg på transportmidlet, anses ligeledes for at være standardtanke.

Tanke, der af konstruktøren er indbygget i alle beholdere af samme type som den pågældende beholder, og hvis permanente anbringelse muliggør direkte brug af brændstoffet som drivmiddel under transporten for de køleanlæg eller andre anlæg, som de særlige beholdere er udstyret med. Ved "særlige beholdere" forstås enhver beholder udstyret med specielt indrettet apparatur til kølesystemer, iltningssystemer, varmeisolationssystemer eller andre systemer."

Se SVOVLAL § 18, stk. 3.

Afgiftsfritagelse for varer til fremstilling af tilsvarende varer

Energiprodukter omfattet af SVOVLAL § 1, der medgår direkte til produktion af et tilsvarende energiprodukt, er fritaget for afgift. Det er en betingelse, at energiproduktet er produceret på virksomhedens område.

Et olieraffinaderi skal derfor ikke betale afgift af egne fremstillede energiprodukter, der anvendes til at fremstille andre tilsvarende mineralolieprodukter på samme raffinaderi.

Der skal betales afgift af varer, der bruges til formål, som ikke vedrører produktion af energiprodukter.

Der skal også betales afgift af energiprodukter, der bliver brugt som motorbrændstof.

Se SVOVLAL § 9, stk. 6.

Inddragelse af adgang til afgiftsfri indkøb

Hvis varer, der er fritaget for afgift, bliver brugt til andre formål end det, de er bestemt til, kan Skattestyrelsen inddrage virksomhedens adgang til at indkøbe varerne uden afgift. Dette gælder fx varer, der er leveret uden afgift til fiskerfartøjer.

Virksomheden afkræves afgiften af de pågældende varer senest 14 dage efter påkrav.

Se SVOVLAL § 24, stk. 1.

Oversigt over afgørelser, domme, kendelser, SKM-meddelelser mv.

Afgørelser	Afgørelsen i stikord	Yderligere kommentarer
C-49/17	Vedrørende rækkevidden af afgiftsfritagelsen i artikel 21, stk. 3, 1. pkt., i energibeskatningsdirektivet. Dommen fastslår, at denne afgiftsfritagelse ikke omfatter forbrug af energiprodukter på et område, der tilhører en virksomhed, der har produceret dem, med henblik på fremstilling af andre energiprodukter i en situation, hvor de energiprodukter, der fremstilles som den pågældende virksomheds hovedaktivitet, anvendes til andet end motorbrændstof og brændsel til opvarmning.