Indhold

Dette afsnit beskriver skattepligten af renter, der vedrører en andelsboligforening.

Afsnittet indeholder:

• Renteudgifter
• Renteindtægter.

Se også

Se også afsnit C.D.8.9.1.2.4 om skattepligten af særlige indtægtsarter for foreninger mv., der er omfattet af SEL § 1, stk. 1, nr. 6.

Renteudgifter

En andelsboligforening er kun skattepligtig af erhvervsmæssig indkomst. Se SEL § 1, stk. 1, nr. 6. Til gengæld har andelsboligforeningen kun fradrag for de udgifter, herunder renteudgifter, som vedrører erhvervsmæssig indkomst. Se SEL § 9, stk. 1, 1. pkt. 

En andelsboligforening, der kun har indkomst ved udlejning af sin ejendom til andelshaverne, har ingen erhvervsmæssig indkomst. Se SEL § 1, stk. 5. I den situation kan foreningen ikke opnå fradrag for renter på lån, der er optaget til fx køb af ejendommen eller forbedring/renovering af ejendommen. 

Anderledes, hvis foreningen også udlejer til ikke-andelshavere. I den situation kan andelsboligforeningen fradrage en forholdsmæssig andel af renteudgifterne.

I den boligafgift, som andelsboligforeningerne opkræver hos de enkelte andelshavere, indgår beløb til at dække andelsboligforeningens afdrag på gælden og de betalte renter. Da andelsboligforeningernes medlemmer ikke hæfter for andelsboligforeningens lån, har andelshaverne heller ikke fradrag for den del af renteudgifterne, som indgår i boligafgiften.

Renteindtægter

Der er en række afgørelser om andelshavere, der optager lån hos andelsboligforeningen og anvender lånet til ekstraordinært indskud i foreningen. I skattemæssig sammenhæng anerkendes lånene, hvis der er tale om reelle gældsforhold. Se afsnit C.D.8.9.3.3 om denne praksis

Andelsboligforeningen skal ikke beskattes af renteindtægterne, da der er tale om indtægter fra andelshaverne. Se SEL § 1, stk. 5.