I SEL § 8 C, sk. 1, nr. 5, 1. pkt., defineres begrebet fradrag uden medregning, der er et mismatchresultat.
Ved fradrag uden medregning forstås et fradrag af en betaling, hvor den pågældende betaling anses for at være foretaget (betalerens jurisdiktion), uden at den pågældende betaling på tilsvarende vis medregnes skattemæssigt i betalingsmodtagerens jurisdiktion.
Tilsvarende gælder for en fikseret intern betaling mellem enheden og det faste driftssted eller mellem to eller flere faste driftssteder af samme enhed i enhver jurisdiktion, hvor den pågældende fikserede interne betaling anses for at være foretaget (betalerens jurisdiktion), uden at den fikserede interne betaling på tilsvarende vis medregnes skattemæssigt i betalingsmodtagerens jurisdiktion.
Af SEL § 8 C, stk. 1, nr. 5, 2. pkt., følger, at betalingsmodtagerens jurisdiktion er enhver jurisdiktion, hvor betalingen eller den fikserede interne betaling modtages eller anses for at være modtaget i henhold til lovgivningen i en anden jurisdiktion.
Betalingsmodtagerens jurisdiktion bestemmes således på baggrund af, hvor betalerens jurisdiktion anser betalingen m.v. for foretaget til.
Et fradrag uden medregning kan give anledning til et hybridt mismatch efter SEL § 8 C, stk. 1, nr. 1, litra a-f, når betingelserne for et hybridt mismatch i øvrigt er opfyldt.
Der er dog kun en situation med et hybridt mismatch for så vidt angår SEL § 8 C, stk. 1, nr. 1, litra e-f, i det omfang fradraget sker i indkomst, som ikke er dobbelt medregnet indkomst, jf. SEL § 8 C, stk. 3.
Et hybridt mismatch omfattet af SEL § 8 C, stk. 1, nr. 1, litra a-f, der indeholder et fradrag uden medregning, skal neutraliseres efter reglerne i SEL § 8 D.
Se også