Indhold
Dette afsnit angiver afgiftssatsen for cigarer, cerutter og cigarillos og beskriver samtidig, hvordan afgiften beregnes.
Afsnittet indeholder:
- Afgiftssatser
- Beregning af afgiften
- Kommende satser
- Tidligere afgiftssatser.
Afgiftssatser
Cigarer, cerutter og cigarillos
Afgiften af cigarer mv. er ►fra og med den 1. april 2020 101,01 øre pr. stk.◄ + 10 pct. af detailprisen efter xTOBAKAL § 28x, dog skal afgiften samt den beregnede moms af detailprisen fastsat efter xTOBAKAL § 28 xmindst udgøre i alt ►202,90 øre ◄pr. stk. Se xTOBAKAL § 7x og xlov nr. 1588 af den 27. december 2019, § 1x, ►nr. 7◄.
Afgiftsværdien for cigarer, cerutter og cigarillos - den værdi, som afgiften skal beregnes af - er varens højeste detailpris inkl. tobaksafgiften og moms. Se xTOBAKAL § 28, stk. 1x.
Detailprisen er varens pris ved salg til forbruger, inkl. prisen for pakninger, gaveæsker og sortimentsæsker, hvori varen sælges.
Detailprisen fastsættes af fremstillingsvirksomheden i EU eller dennes repræsentant for hvert enkelt EU-land. For varer fra tredjelande fastsættes detailprisen af importøren. Foreligger der ikke en almindelig detailpris, beskattes varen på grundlag af en af Skatteforvaltningen skønnet detailpris. Se xTOBAKAL § 28, stk. 2, 1. pkt., og stk. 3x.
Stykafgiften og minimumsafgiften ►er fremover◄ således:
| Afgifter cigarer, cerutter og cigarillos |
| År | Stykafgift, øre pr. stk. | Værdiafgift, % af detailpris | Minimumsafgift, øre pr. stk. inkl. moms |
| 1. april 2020 til
31. december 2021 | 101,01 | 10 | 202,90 |
| 1. januar 2022
og frem | 118,51 | 10 | 227,90 |
Se xlov nr. 1588 af den 27. december 2019 § 1, nr. 7-8, og § 3, stk. 2-3x.
Funktionærvarer
For funktionærvarer, dvs. varer, der sædvanemæssigt udleveres gratis til det personale, der er beskæftiget ved selve fremstillingen, udgør afgiften:
Cigarer, cerutter og cigarillos over 3,15 g pr. stk. 8,5 øre pr. stk.
Cigarer, cerutter og cigarillos på højst 3,15 g pr. stk. 6,025 øre pr. stk.
Se xTOBAKAL § 29, stk. 3x.
Funktionærvarer skal i øvrigt være forsynet med oplysning om, at varerne er udleveret gratis til modtagerens eget brug, og at al omsætning af varerne er forbudt.
Fremstillingsvirksomheder skal hvert år i januar udarbejde en oversigt over de kvanta tobaksvarer, der sædvanemæssigt og uden vederlag udleveres til virksomhedens medarbejdere. Oversigterne skal opbevares i virksomheden sammen med det øvrige regnskabsmateriale.
Fremstilling til eget forbrug
Skatteforvaltningen kan tillade faglærte tobaksarbejdere, som på grund af alder er ophørt med at være beskæftiget i faget, at købe råtobak til fremstilling af cigarer, cerutter og cigarillos til eget forbrug. Afgiften skal i sådanne tilfælde betales med 35 kr. pr. kg råtobak.
Beregning af afgiften
Følgende eksempel viser beregning af afgift ►fra og med den 1. april 2020 til og med den 31. december 2021◄ på henholdsvis cigarillos med minimumsafgift og cigarer:
| | Cigarillos | Cigarer |
| Detailsalgspris for 20 stk. | | ►59,00 kr.◄ | | ►1.300 kr.◄ |
| Stykafgift = 20 x ►1,0101 kr.◄ | | ►20,202 kr.◄ | | ►20,202 kr.◄ |
| Værdiafgift = 10 % | | ►5,90 kr.◄ | | ►130,00 kr.◄ |
| Moms 20 % af detailsalgspris = | | ►11,80 kr.◄ | | ►260,00 kr.◄ |
| Moms + afgift | | ►37,902 kr.◄ | | ►410,202 kr.◄ |
| Minimumsafgift = 20 x ►2,029 kr.◄ -stykafgift -værdiafgift -moms | ►40,58 kr.◄ ►-20,202 kr.◄ ►-5,90 kr.◄ ►-11,80 kr.◄ | | ►40,58 kr.◄ ►-20,202 kr.◄ ►-130,00 kr.◄ ►-260,00 kr.◄ | |
| = tillæg pga. minimumssats | | ►2,678 kr.◄ | | 0,00 kr. |
| Tobaksafgift i alt | | ►28,78 kr.◄ | | ►150,202 kr.◄ |
| Afgifter + moms i alt | | ►40,58 kr.◄ | | ►410,202 kr.◄ |
Kommende afgiftssatser
►Fra den 1. januar 2022 ændres afgiften på cigarer, cerutter og cigarillos. Se xlov nr. 1588 af den 27. december 2019 § 1x, nr. 8, og § 3, stk. 3. Derefter vil afgiften være:◄
- ►Stykafgift: 118,51 øre pr. stk.◄
- ►Værdiafgift: 10 pct. af detailprisen efter TOBAKAL § 28◄
- ►Minimumsafgift: 227,90 øre pr. stk. inkl. moms.◄
Satserne har alene virkning for varer, som fra og med den 1. januar 2022 udleveres til forbrug fra registrerede virksomheder, angives til fortoldning eller importeres. Se xlovens § 3x, stk. 4.
xÆndringslovens § 3x indeholder en værnsregel, der skal sikre, at der ikke sker væsentlige lageropbygninger til de hidtidige afgiftssatser i perioden ►til og med den 31. december 2021◄.
Værnsreglen er udformet således, at hvis en virksomhed registreret efter tobaksafgiftsloven fra og med ►den 1. april 2020◄ til og med ►den 31. december 2021◄ lader flere end 5 pct. cigarer, cerutter eller cigarillos overgå til forbrug, jf. xTOBAKAL § 8x, end virksomheden normalt ville gøre i en periode på ►640 dage◄, anses den mængde, der overstiger de 5 pct., som overgået til forbrug ►den 1. januar 2022◄ og vil blive efterreguleret i henhold til de i ►§ 1, nr. 8◄, fastsatte afgiftssatser. Se xændringslovens § 3x, ►stk. 17◄.
Ved afgørelsen af, hvor mange styk cigarer, cerutter eller cigarillos en virksomhed normalt lader overgå til forbrug i en periode på ►640 dage◄, tages udgangspunkt i, hvor mange styk cigarer, cerutter eller cigarillos virksomheden i gennemsnit har ladet overgå til forbrug pr. dag fra og med den 1. januar 2019 til og med den 30. juni 2019. Antallet ganges herefter med ►640◄. Se xlovens § 3x, ►stk. 19, jf. § 9 i lov nr. 168 af den 29. februar 2020.◄
For virksomheder, der for første gang har ladet cigarer, cerutter eller cigarillos overgå til forbrug pr. den 1. januar 2019 eller senere, tages der i afgørelsen udgangspunkt i en anden periode. Se xlovens § 3x, ►stk. 21, 23, 25, 27, 29, 31, 33 og 35◄.
Værnsreglen finder ikke anvendelse på virksomheder, der for første gang har ladet cigarer, cerutter eller cigarillos overgå til forbrug pr. ►den 1. juli 2021 eller senere◄. Se xlovens § 3x, ►stk. 37◄.
Virksomheder, der er koncernforbundne, betragtes som en enkelt virksomhed. Se xlovens § 3x, ►stk. 38◄.
Tidligere afgiftssatser
Afgiften af cigarer, cerutter og cigarillos har tidligere udgjort:
| 01.01.2017 - 31.12.2017 | 50,9 øre pr. stk. + 10 % af detailprisen - dog minimumsafgift 131,3 øre pr. stk. inkl. moms |
| 01.01.2018 - 31.12.2018 | 51,8 øre pr. stk. + 10 % af detailprisen - dog minimumsafgift 132,6 øre pr. stk. inkl. moms |
| ►01.01.2019 - 31.03.2021◄ | 52,7 øre pr. stk. + 10 % af detailprisen - dog minimumsafgift 133,9 øre pr. stk. inkl. moms |