Indhold
Dette afsnit angiver afgiftssatsen for cigarer, cerutter og cigarillos og beskriver samtidig, hvordan afgiften beregnes.
Afsnittet indeholder:
- Afgiftssatser
- Beregning af afgiften
- Kommende satser
- Tidligere afgiftssatser.
Afgiftssatser
Cigarer, cerutter og cigarillos
Afgiften af cigarer mv. er fra og med den 1. april 2020 101,01 øre pr. stk. + 10 pct. af detailprisen efter TOBAKAL § 28, dog skal afgiften samt den beregnede moms af detailprisen fastsat efter TOBAKAL § 28 mindst udgøre i alt 202,90 øre pr. stk. Se TOBAKAL § 7 og lov nr. 1588 af den 27. december 2019, § 1, nr. 7.
Afgiftsværdien for cigarer, cerutter og cigarillos - den værdi, som afgiften skal beregnes af - er varens højeste detailpris inkl. tobaksafgiften og moms. Se TOBAKAL § 28, stk. 1.
Detailprisen er varens pris ved salg til forbruger, inkl. prisen for pakninger, gaveæsker og sortimentsæsker, hvori varen sælges.
Detailprisen fastsættes af fremstillingsvirksomheden i EU eller dennes repræsentant for hvert enkelt EU-land. For varer fra tredjelande fastsættes detailprisen af importøren. Foreligger der ikke en almindelig detailpris, beskattes varen på grundlag af en af Skatteforvaltningen skønnet detailpris. Se TOBAKAL § 28, stk. 2, 1. pkt., og stk. 3.
Stykafgiften og minimumsafgiften er fremover således:
| Afgifter cigarer, cerutter og cigarillos |
| År | Stykafgift, øre pr. stk. | Værdiafgift, % af detailpris | Minimumsafgift, øre pr. stk. inkl. moms |
| 1. april 2020 til
31. december 2021 | 101,01 | 10 | 202,90 |
| 1. januar 2022
og frem | 118,51 | 10 | 227,90 |
Se lov nr. 1588 af den 27. december 2019 § 1, nr. 7-8, og § 3, stk. 2-3.
Funktionærvarer
For funktionærvarer, dvs. varer, der sædvanemæssigt udleveres gratis til det personale, der er beskæftiget ved selve fremstillingen, udgør afgiften:
Cigarer, cerutter og cigarillos over 3,15 g pr. stk. 8,5 øre pr. stk.
Cigarer, cerutter og cigarillos på højst 3,15 g pr. stk. 6,025 øre pr. stk.
Se TOBAKAL § 29, stk. 3.
Funktionærvarer skal i øvrigt være forsynet med oplysning om, at varerne er udleveret gratis til modtagerens eget brug, og at al omsætning af varerne er forbudt.
Fremstillingsvirksomheder skal hvert år i januar udarbejde en oversigt over de kvanta tobaksvarer, der sædvanemæssigt og uden vederlag udleveres til virksomhedens medarbejdere. Oversigterne skal opbevares i virksomheden sammen med det øvrige regnskabsmateriale.
Fremstilling til eget forbrug
Skatteforvaltningen kan tillade faglærte tobaksarbejdere, som på grund af alder er ophørt med at være beskæftiget i faget, at købe råtobak til fremstilling af cigarer, cerutter og cigarillos til eget forbrug. Afgiften skal i sådanne tilfælde betales med 35 kr. pr. kg råtobak.
Beregning af afgiften
Følgende eksempel viser beregning af afgift fra og med den 1. april 2020 til og med den 31. december 2021 på henholdsvis cigarillos med minimumsafgift og cigarer:
| | Cigarillos | Cigarer |
| Detailsalgspris for 20 stk. | | 59,00 kr. | | 1.300 kr. |
| Stykafgift = 20 x 1,0101 kr. | | 20,202 kr. | | 20,202 kr. |
| Værdiafgift = 10 % | | 5,90 kr. | | 130,00 kr. |
| Moms 20 % af detailsalgspris = | | 11,80 kr. | | 260,00 kr. |
| Moms + afgift | | 37,902 kr. | | 410,202 kr. |
| Minimumsafgift = 20 x 2,029 kr. -stykafgift -værdiafgift -moms | 40,58 kr. -20,202 kr. -5,90 kr. -11,80 kr. | | 40,58 kr. -20,202 kr. -130,00 kr. -260,00 kr. | |
| = tillæg pga. minimumssats | | 2,678 kr. | | 0,00 kr. |
| Tobaksafgift i alt | | 28,78 kr. | | 150,202 kr. |
| Afgifter + moms i alt | | 40,58 kr. | | 410,202 kr. |
Kommende afgiftssatser
Fra den 1. januar 2022 ændres afgiften på cigarer, cerutter og cigarillos. Se lov nr. 1588 af den 27. december 2019 § 1, nr. 8, og § 3, stk. 3. Derefter vil afgiften være:
- Stykafgift: 118,51 øre pr. stk.
- Værdiafgift: 10 pct. af detailprisen efter TOBAKAL § 28
- Minimumsafgift: 227,90 øre pr. stk. inkl. moms.
Satserne har alene virkning for varer, som fra og med den 1. januar 2022 udleveres til forbrug fra registrerede virksomheder, angives til fortoldning eller importeres. Se lovens § 3, stk. 4.
Ændringslovens § 3 indeholder en værnsregel, der skal sikre, at der ikke sker væsentlige lageropbygninger til de hidtidige afgiftssatser i perioden til og med den 31. december 2021.
Værnsreglen er udformet således, at hvis en virksomhed registreret efter tobaksafgiftsloven fra og med den 1. april 2020 til og med den 31. december 2021 lader flere end 5 pct. cigarer, cerutter eller cigarillos overgå til forbrug, jf. TOBAKAL § 8, end virksomheden normalt ville gøre i en periode på 640 dage, anses den mængde, der overstiger de 5 pct., som overgået til forbrug den 1. januar 2022 og vil blive efterreguleret i henhold til de i § 1, nr. 8, fastsatte afgiftssatser. Se ændringslovens § 3, stk. 17.
Ved afgørelsen af, hvor mange styk cigarer, cerutter eller cigarillos en virksomhed normalt lader overgå til forbrug i en periode på 640 dage, tages udgangspunkt i, hvor mange styk cigarer, cerutter eller cigarillos virksomheden i gennemsnit har ladet overgå til forbrug pr. dag fra og med den 1. januar 2019 til og med den 30. juni 2019. Antallet ganges herefter med 640. Se lovens § 3, stk. 19, jf. § 9 i lov nr. 168 af den 29. februar 2020.
For virksomheder, der for første gang har ladet cigarer, cerutter eller cigarillos overgå til forbrug pr. den 1. januar 2019 eller senere, tages der i afgørelsen udgangspunkt i en anden periode. Se lovens § 3, stk. 21, 23, 25, 27, 29, 31, 33 og 35.
Værnsreglen finder ikke anvendelse på virksomheder, der for første gang har ladet cigarer, cerutter eller cigarillos overgå til forbrug pr. den 1. juli 2021 eller senere. Se lovens § 3, stk. 37.
Virksomheder, der er koncernforbundne, betragtes som en enkelt virksomhed. Se lovens § 3, stk. 38.
Tidligere afgiftssatser
Afgiften af cigarer, cerutter og cigarillos har tidligere udgjort:
| 01.01.2017 - 31.12.2017 | 50,9 øre pr. stk. + 10 % af detailprisen - dog minimumsafgift 131,3 øre pr. stk. inkl. moms |
| 01.01.2018 - 31.12.2018 | 51,8 øre pr. stk. + 10 % af detailprisen - dog minimumsafgift 132,6 øre pr. stk. inkl. moms |
| 01.01.2019 - 31.03.2021 | 52,7 øre pr. stk. + 10 % af detailprisen - dog minimumsafgift 133,9 øre pr. stk. inkl. moms |