Indhold

Dette afsnit beskriver, hvilke frister der gælder for Skattestyrelsen til at stille krav om afsluttende skatteansættelse for mellemperioden.

Afsnittet indeholder:

  • Dødsboer omfattet af reglen
  • Hovedregel
  • Udskydelse af Skattestyrelsens frist til at stille krav om afsluttende skatteansættelse for mellemperioden
  • Undtagelse.

Se afsnit C.E.14 om definition af mellemperioden.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet er omfattet af reglerne for skattefritagne dødsboer.

Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Hovedregel

Skattestyrelsen kan stille krav om afsluttende skatteansættelse for indkomsten i mellemperioden. Se DBSL § 13, stk. 1, 1. pkt.

Dødsboet skal have modtaget besked om Skattestyrelsens krav om afsluttende skatteansættelse for mellemperioden senest tre måneder efter, at Skattestyrelsen har modtaget åbningsstatus (opgørelse over afdødes aktiver og passiver på dødsdagen). Se DBSL § 13, stk. 3 og afsnit C.E.1.3.2 om dødsboets pligt til at afgive oplysninger for dødsåret.

Se også

Se afsnit

  • C.E.14 om definition af åbningsstatus
  • C.E.3.2.2.2.1 om dødsboets frist for at stille krav om afsluttende skatteansættelse for mellemperioden
  • C.E.3.2.2.3 om obligatorisk oplysningsskema for mellemperioden
  • C.E.11.2 om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, der er brugt før dødsfaldet til at købe aktier eller anparter
  • C.E.3.2.3 om hvordan indkomst i mellemperioden skal opgøres
  • C.E.3.2.4 om skatteberegning for mellemperioden
  • C.E.3.2.5 om forskudt indkomstår
  • C.E.3.2.7 om ophævelse af beskatningen i mellemperioden.

Udskydelse af Skattestyrelsens frist for at stille krav om afsluttende skatteansættelse for mellemperioden

Skattestyrelsens frist for at kræve afsluttende skatteansættelse for mellemperioden kan i visse tilfælde være længere end tre måneder fra modtagelsen af åbningsstatus. Det gælder i følgende tilfælde:

  1. Fortsæt eller groft uagtsomt forhold.
  2. Dødsboet overholder ikke frister for oplysninger til Skattestyrelsen.

Ad a) Forsæt eller groft uagtsomt forhold

Når der foreligger et forhold, som nævnt i SFL § 27, stk. 1, nr. 5 (forsæt eller groft uagtsomt forhold), gælder fristen for Skattestyrelsen på tre måneder ikke. Se DBSL § 13, stk. 3.

En ændring af en skatteansættelse i henhold til SFL § 27, stk. 1, nr. 5 skal ske inden rimelig tid efter, at Skatteforvaltningen har fået kendskab til de korrekte faktiske forhold. Se. SFL § 27, stk. 2.

Fortsæt eller groft uagtsomt forhold drejer sig normalt om forhold i indkomstår forud for dødsåret. Disse forhold kan også få betydning for skatteansættelse for mellemperioden, og Skattestyrelsens frist for at kræve afsluttende skatteansættelse for mellemperioden er derfor forlænget.

Se også

Se Processuelle regler på Skatteforvaltningens område afsnit A.A.8.2.3 om fortsæt eller groft uagtsomt forhold.

Ad b) Dødsboet overholder ikke frister for oplysninger til Skattestyrelsen

Når

  • Skattestyrelsen har bedt om oplysninger efter SKL § 63, stk. 1, og
  • dødsboet ikke overholder den frist, som Skattestyrelsen har givet for at svare

forlænges fristen med to måneder fra den dag, hvor Skattestyrelsen har modtaget oplysningerne. Se DBSL § 13, stk. 3, 2. pkt.

De oplysninger, som Skattestyrelsen har bedt om, kan dreje sig om oplysninger til

  • indkomstår forud for dødsåret
  • mellemperioden.

Se også

Se SKL § 63, stk. 1, der bestemmer, at bl.a. bobestyreren og privat skiftende arvinger efter anmodning skal give Skattestyrelsen enhver oplysning af betydning for undersøgelsen af, om afdøde er eller kan blive skatteansat korrekt.

Bemærk

Når Skattestyrelsens frist forlænges til to måneder efter oplysninger er modtaget, gælder fristen for at stille krav om

  • både afsluttende skatteansættelse for mellemperioden og
  • betaling af for lidt betalt skat for indkomstår forud for dødsåret.

Se DBSL § 87, stk. 3 og afsnit C.E.1.4 om sagsbehandlingsregler vedrørende dødsboer og Skattestyrelsens krav om yderligere skat for tidligere indkomstår.

Undtagelse

Skattestyrelsen kan ikke kræve afsluttende skatteansættelse vedrørende indkomst, som afdøde tidligere har valgt beskattet efter KSL §§ 48 E og 48 F. Skat vedrørende sådan indkomst bliver endelig ved den skattepligtiges død. Se DBSL § 13, stk. 4.

Se også

Se afsnit C.F.6 om den særlig skatteordningen for udenlandske forskere og nøglemedarbejdere mv.