Indhold

Dette afsnit beskriver regler om beskatning af renteindtægter og renteudgifter i indkomstopgørelsen for bobeskatningsperioden.

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer omfattet af reglen
• Regel
• Eksempler.

Se afsnit C.E.14 om definition af bobeskatningsperioden.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL § 6.

Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Regel

Renter, der forfalder i bobeskatningsperioden, samt beregnede renter fra sidste forfaldsdag til og med skæringsdagen i boopgørelsen, skal indgå i bobeskatningsperiodens skattepligtige indkomst. Se DBSL § 22, stk. 1, nr. 4, 1. pkt.

Se også

Se xogsåx afsnit

• C.E.12.1.1.1 om virksomhedsordningen i virksomhedsskattelovens afsnit I generelt for dødsboer og særregel for virksomhedsrenter
• C.E.3.3.3.2.1.4 om beskæftigelsesfradrag og særligt befordringsfradrag i bobeskatningsperioden
• C.E.3.3.3.2.1.5 om renter ved acontoudlodning og renter af bos- eller arvelod
• C.E.3.3.3.2.2 om ikke skattefritagne dødsboer med selvstændig virksomhed
• C.E.3.3.5 om skatteberegning for bobeskatningsperioden
• C.E.11.1.1 om afdødes ubenyttede indskud på etableringskonto og iværksætterkonto ved dødsfaldet, når dødsboet skiftes ved dødsfaldet
• C.E.11.2 om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, der er brugt før dødsfaldet til at købe aktier eller anparter.

Misligholdte renter

Reglen i LL § 5, stk. 8x,x om, at

• renteudgifter først kan trækkes fra ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst i det indkomstår, hvori betaling sker, når renteudgifter mv. for tidligere indkomstår i samme gældsforhold ikke er betalt inden udgangen af indkomståret og
• dette dog ikke gælder, hvis den skattepligtige godtgør, at han ved udgangen af det år, indkomstopgørelsen vedrører, var i stand til at betale forfalden gæld eller stille betryggende sikkerhed herfor i sine aktiver

gælder også for renteudgifter i bobeskatningsperioden. Se DBSL § 22, stk. 1, nr. 4, 2. pkt.

Det betyder, at renter for tidligere år, hvor fradragsretten er udskudt til betalingstidspunktet, kan trækkes fra i bobeskatningsperiodens skattepligtige indkomst, når afdøde eller dødsboet har betalt renterne.

Se også

Se xogsåx afsnit C.A.11.2.2.1 om betingelser for fradrag for renteudgifter

► ◄

Eksempler

Eksempel 1

Eksemplet viser, hvordan både forfaldne og beregnede renter indgår i bobeskatningsperiodens skattepligtige indkomst. Renterne opgøres på samme mådex,x uanset om det drejer sig om renteindtægter eller renteudgifter.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

• Dødsfald er sket den 1. maj 2013.
• Skæringsdagen i boopgørelsen er 1. maj 2014.
• Afdøde har kalenderårsregnskab.
• Bobeskatningsperioden er derfor 1. januar 2013 - 1. maj 2014.
• Dødsboet indeholder en fordring på 100.000 kr., der forrentes med 6 procent årligt.
• Renterne forfalder med halvdelen hver 1. april og 1. oktober.
• Afdøde har ikke misligholdte renter fra tidligere år.

Eksempel 2

Eksemplet viser, hvordan renter indgår i bobeskatningsperiodens skattepligtige indkomst, når sidste forfaldsdag ligger før dødsårets begyndelse. Renterne opgøres på samme mådex,x uanset om det drejer sig om renteindtægter eller renteudgifter.

Der er følgende forudsætninger for eksemplet:

• Dødsfald er sket den 7. marts 2013.
• Skæringsdag i boopgørelsen er 7. marts 2014.
• Afdøde har kalenderårsregnskab.
• Bobeskatningsperioden er derfor 1. januar 2013 - 7. marts 2014.
• Dødsboet indeholder en gæld på 100.000 kr., der forrentes med 6 procent årligt.
• Renterne forfalder med halvdelen hver 1. april og 1. oktober.

Se også

Se xogsåx afsnit

• C.E.3.4.1.1 om, hvornår indkomstskattepligten overgår fra dødsboet til udlodningsmodtager, herunder hvordan beskatning af rentebærende aktiver sker hos udlodningsmodtager
• C.E.9 om boopgørelse og værdiansættelse mv.