Indhold

Dette afsnit beskriver, hvordan dødsboets salg - der ikke er udlodning - af ejendom omfattet af EBL behandles skattemæssig.

Afsnittet indeholder:

• Dødsboer omfattet af reglen
• Skattefrit ejendomssalg eller skattefri del af fortjeneste efter EBL
• Frigørelsesafgift for næringsejendomme der er overført fra landzone til byzone eller sommerhusområde før 1. januar 2004

Se afsnit C.E.14 om definition af udlodning.

Dødsboer omfattet af reglen

Reglen omfatter skiftede dødsboer, hvor skiftet sker i forbindelse med dødsfaldet, og hvor dødsboet ikke er skattefritaget efter DBSL § 6.

Se afsnit C.E.3.1.5 om, hvornår et dødsbo er skattefritaget.

Skattefrit ejendomssalg eller skattefri del af fortjeneste efter EBL

Når dødsboet sælger en ejendom mv., der er omfattet af EBL § 8, skal fortjeneste og tab ikke medregnes i bobeskatningsindkomsten, hvis et salg før dødsfaldet ville have været skattefri efter EBL § 8 (parcelhusreglen).

EBL § 8 omfatter ikke kun ejendomme, da stk. 4 fritager for beskatning efter ABL ved salg af aktier, andelsbeviser og lignende værdipapirer, der er forbundet med brugsret til en beboelseslejlighed i en ejendom med mere end to beboelseslejligheder, hvis lejligheden har tjent til bolig for ejeren. Også fortjeneste ved salg - omfattet af EBL § 8, stk. 4 - er omfattet af dødsboets fritagelse for beskatning. Se afsnit C.B.2.6.

Dødsboet skal heller ikke medregne fortjeneste, som vedrører

• stuehuset med tilhørende grund og have
• ejerboligdelen

når► ◄denne del af fortjenesten ville have været skattefri efter EBL § 9 ved et salg før dødsfaldet.

►DBSL § 27, stk. 2, bestemte tidligere, at når ejendomme er omfattet af VUL § 33, stk. 1, 5 eller 7, 1. pkt., på salgstidspunktet, har dødsboet fradrag efter EBL § 6, stk. 2, i den del af gevinsten, der er skattepligtig, hvis der ved et salg før dødsfaldet kunne være givet et sådant bundfradrag.

DBSL § 27, stk. 2, bestemmer nu, at dødsboet kan få et fradrag efter EBL § 6, stk. 2, i den del af gevinsten, der er skattepligtig, når ejendommen på afståelsestidspunktet er omfattet af ejendomsvurderingslovens § 3, stk. 1, nr. 2 eller 3, eller § 35, stk. 1,  hvis der ved en afståelse før dødsfaldet kunne være givet et sådant fradrag. Lovændringen trådte i kraft 1. januar 2018 og har virkning fra og med det skatteår henholdsvis indkomstår, hvor beskatningen sker på grundlag af ejendomsvurderinger foretaget efter ejendomsvurderingslovens §§ 5 eller 6, jf. lov nr. 688 af 8. juni 2017, § 22, stk. 1 og 12, som senest ændret ved lov nr. 1729 af 27. december 2018. ◄

Bemærk

Dødsboet er omfattet af reglerne i EBL § 8, stk. 5 og § 9, stk. 4 om beskatning af genanbragt fortjeneste ved ændret klassifikation af erhvervsejendom og ved forhøjet boligandel i blandet benyttet ejendomme. Se DBSL § 27, stk. 2, sidste pkt.

Frigørelsesafgift for næringsejendomme der er overført fra landzone til byzone eller sommerhusområde før 1. januar 2004

For en fast ejendom, som

• er anskaffet som led i næring og
• er pålagt frigørelsesafgift i afdødes, den længstlevende ægtefælles eller dødsboets ejertid

kan dødsboet trækkes frigørelsesafgiften fra efter den tidligere regel i LL § 4A, stk. 1, når fortjeneste eller tab ved salget gøres op. Se DBSL § 27, stk. 4 i BEK nr.827 af 22/08/2003. Fradraget er betinget af, at frigørelsesafgiften ikke forinden er tilbagebetalt eller bortfaldet.

Reglen er ophævet ved lov nr. 458 af 9. juni 2004. Ophævelsen har virkning for ejendomme, der overføres fra landzone til byzone eller sommerhusområde den 1. januar 2004 eller senere. Reglen gælder derfor fortsat for ejendomme, der er zoneinddraget før 1. januar 2004.