Når der disponeres over indbetalte præmier eller bidrag ved overførsel efter indkomståret efter PBL § 21 A, stk. 1 og 2 og PBL § 22 A (sport), stk. 1 eller ved tilbagebetaling efter indkomståret efter PBL § 21 A, stk. 1 og 2, PBL § 22, stk. 1 (ophør) og PBL § 22 A, stk. 1 (sport), skal disse dispositioner med virkning fra indkomståret 2010 indberettes til CPS.
Når der disponeres over indbetalte præmier eller bidrag ved overførsel i indkomståret efter PBL § 21 A, stk. 1 og 2 og PBL § 22 A, stk. 1 (sport) eller ved tilbagebetaling i indkomståret efter PBL § 21 A, stk. 1 og 2 og PBL § 22 A, stk. 1 (sport), skal disse dispositioner med virkning fra indkomståret 2014 indberettes til CPS.
Der kan kun ske overførsel efter PBL § 21 A fra en arbejdsgiveradministreret pensionsordning til en anden arbejdsgiveradministreret pensionsordning, og overførsel fra en privattegnet pensionsordning kan kun ske til en anden privattegnet pensionsordning.
Ved indberetning af disse tilbagebetalinger eller overførsler skal rettekoderne 3, 4, 5 og (8) anvendes. Se eksempler i næste afsnit.
Blanket 07.083, som anvendes i forbindelse med opgørelse af tilbagebetaling eller overførsel, skal ikke sendes til Skattestyrelsen for indkomstår 2010 og frem. De skal opbevares i pensionsinstituttet i 5 år efter udløbet af det kalenderår, hvor i beløbet er udbetalt eller overført til en anden pensionsordning.
Vi har konstateret, at den typiske fejl i PBL § 21 A overførsler er, at der flyttes fra en arbejdsgiveradministreret ordning frem for en privattegnet ordning først. Hvis kunden f.eks. har en privattegnet ratepension, SKAL der ske flytning fra den private ordning forud for den arbejdsgiveradministrerede. Se prioriteringsreglen i Den juridiske vejledning - afsnit C.A.10.2.2.3.3.
Hvordan skal der rettes, hvis en kunde fejlagtigt har fået flyttet en arbejdsgiveradministreret ordning frem for en privattegnet ordning i forbindelse med en § 21 A overførsel?
Eksempel:
Indkomstår 2021
I institut A
Indbetalt på en privattegnet ratepension 20.000 kr.
I institut B
Indbetalt på en arbejdsgiver adm. ratepension 58.500 kr.
På årsopgørelsen for indkomståret 2021 får kunden oplyst, at der ikke kan foretages fradrag for de 20.000 kr., som er indbetalt på privattegnet ratepension, da der kun er fradrag for i alt 58.500 kr.
1. marts 2022 anmoder kunden fejlagtigt institut B om at få overflyttet 20.000 kr. fra den arbejdsgiveradministrerede ratepension til en arbejdsgiveradministreret livsvarig liv.
Institut B overfører pengene og indberetter rettelsen til CPS. Minus 20.000 på rate og plus 20.000 på livsvarigt liv, og med en rettekode 5 på begge transaktioner.
Feltet for fradrag af ratepension er låst på årsopgørelsen. Kunden vil typisk kontakte Skattestyrelsens kundecenter efterfølgende for at få fradrag for de 20.000 kr., som er indbetalt på den privattegnede ordning.
Da reglen er, at der altid først skal disponeres over den private ordning frem for den arbejdsgiveradministrerede ordning i forbindelse med overførsel eller udbetaling efter PBL § 21 A mf., vil Skattestyrelsens kundecenter oplyse kunden om, at der er disponeret forkert, og at kunden skal få det rettet ved sit pensionsinstitut/ter.
Hvordan skal eller kan det rettes:
Overførslen af 20.000 kr. fra den arbejdsgiveradministrerede ratepension til den arbejdsgiveradministrerede livsvarige liv kan ikke tilbageføres. Denne overførsel vil som udgangspunkt ikke kunne omdisponeres og vil derfor blive opfattet som en PBL § 41 overførsel (overførsel af et pensionsdepot) i stedet for en PBL § 21 A overførsel (overførsel af for meget indbetalt på en pensionsordning).
Derfor skal institut B tilbageføre deres indberetninger* til CPS således:
- Plus 20.000 kr. på rate pensionen
- Minus 20.000 kr. på livsvarigt liv
Begge indberetninger skal være med rettekode 5.
*Indberetningerne ændres, men pengene flyttes ikke, idet § 41 overførslen ikke kan ændres.
Efterfølgende skal institut A overføre 20.000 kr. fra den private ratepension til en privat livsvarig liv.
Overførslen skal indberettes til CPS således:
- Minus 20.000 kr. på privat ratepension
- Plus 20.000 kr. på privat livsvarigt liv
Begge indberetninger skal være med rettekode 4.
Når disse rettelser fremgår af skatteoplysningerne, skal kunden kun henvende sig til Skattestyrelsen for at få ændret årsopgørelsen med et fradrag for indbetalingen på den private livsvarige liv, hvis der ikke automatisk er kommet en auto-agter inden for 14 dage.