Baggrund og formål

Afgift af dødsboer og gaver fremgår af lovbekendtgørelse nr. 47 af 12. januar 2015 om afgift af dødsboer og gaver (Boafgiftsloven) med senere ændringer - se nedenstående skema.

Boafgiftsloven blev indført ved lov nr. 426 af 14. juni 1995 med virkning for

dødsfald den 1. januar 1996 og senere
begæring om skifte af uskiftet bo indgivet den 1. januar 1996 og senere.

Afgiften beregnes under ét af den samlede arvebeholdning og beregnes som en proportional afgift. Arv og gaver mellem ægtefæller blev fritaget for afgift.

Boafgiftsloven afløste den hidtidige arve- og gaveafgiftslov.

I medfør af loven er udstedt bekendtgørelse nr. 928 af 4. oktober 2005 om boafgifter og gaveafgifter mv. (Boafgiftsbekendtgørelsen).

Til loven er knyttet cirkulære nr. 185 af 17. november 1982 om værdiansættelsen af aktiver og passiver i dødsboer m.m. og ved gaveafgiftsberegning. (Senere ændringer til dette cirkulære: cirkulære nr. 45 af 28. marts 2000, ændringscirkulære nr. 9054 af 4. februar 2015 og ►ændringscirkulære nr. 9792 af 27. september 2021◄).

Historikskema

Der er inden for de senere år sket følgende lovændringer mv.:

Lovforslags nr.	Dato	Lov nr.	Dato	Ændring og baggrund for ændringen	Hvor i loven
L 167	20.03.2015	540	29.04.2015	Aktiver og passiver i en trust omfattet af ligningslovens § 16 medregnes i boopgørelsen.	§ 11
Intet		327	02.04.2012	Lovbekendtgørelse
L67	15.11.2012	1354	21.12.2012	Ændrer kun på gaveområdet og slet ikke på boafgiftsområdet.
L218	18.05.2013	792	28.06.2013	Yderligere passivpostprocent for opsparet virksomhedsoverskud og henlæggelse til konjunkturudligning for indkomstårene 2014, 2015 samt 2016 og senere indkomstår. Ændring af rentesats fra 1. juli 2013 ved henstand og afdragsvis betaling af bo- og tillægsboafgift samt gaveafgift. (Aftale om vækstplan DK m.v.)	§13 a, stk. 4 og 5 § 36, stk. 1
L167	20.02.2015	540	29.04.2015	Aktiver og passiver i enheder omfattet af ligningslovens § 16 K skal under visse betingelser medregnes ved boopgørelsen	§ 11
L56	11.11.2015	1888	29.12.2015	Rettelse af henvisning fra stk. 1, litra f til stk. 1, litra g	§ 3, stk. 2
L179	29.03.2017	550	30.05.2017	Ændringer som følge af lov om ægtefællers økonomiske forhold	§ 6, stk. 2
L183	29.03.2017	683	08.06.2017	Nedsættelse af bo- og gaveafgiften ved generationsskifte af erhvervsvirksomheder	Flere bestemmelser
L212	03.05.2017	688	08.06.2017	Justering som følge af ejendomsvurderingsloven	§ 29, stk. 2, 5. pkt.
L76	20.11.2019	1589	27.12.2019	Tilbagerulning af lempelsen af bo- og gaveafgiften ved overdragelse af erhvervsvirksomheder	Flere bestemmelser
L29	07.10.2020	1836	08.12.2020	Justeringer som følge af de nye regler om beskatning ved overdragelse af erhvervsvirksomheder til erhvervsdrivende fonde	§ 3
L211	08.06.2021	1179	08.06.2021	Ændringer som følge af lov om aflivning af og midlertidigt forbud mod hold af mink	§ 1 b, stk. 2, og 23 b, stk. 2