Indhold
Dette afsnit beskriver reglerne om lønindeholdelsesprocenten, samt hvordan restanceinddrivelsesmyndigheden beregner denne.
Afsnittet indeholder:
- Regelgrundlag
- Omregning af afdragsprocenten til lønindeholdelsesprocenten
- Beregning af lønindeholdelsesprocenten efter en konkret betalingsevnevurdering
- Nedrunding af lønindeholdelsesprocenten
- Den maksimale lønindeholdelsesprocent
- Den reducerede lønindeholdelsesprocent
Se også
Se også afsnit G.A.3.1.2.10 om særskilt lønindeholdelse, der beskriver, hvordan restanceinddrivelsesmyndigheden beregner den særskilte lønindeholdelse.
Regelgrundlag
Lønindeholdelse sker med en procentdel (lønindeholdelsesprocenten) af den beregnede eller godskrevne A-indkomst reduceret med fradragsbeløbet efter skattekortet. Se gældsinddrivelsesbekendtgørelsens § 13, stk. 2.
Lønindeholdelsesprocenten kan gradueres efter indkomstens størrelse. Se gældsinddrivelseslovens § 10, stk. 4. Skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om sammenhængen mellem indkomsten og lønindeholdelsesprocenten. Dette er sket i gældsinddrivelsesbekendtgørelsen.
Restanceinddrivelsesmyndigheden fastsætter en afdragsprocent på grundlag af skyldners betalingsevne ud fra tabeltrækket i gældsinddrivelsesbekendtgørelsens § 10, stk. 1. Da lønindeholdelse imidlertid skal foretages over eSkattekortet og dermed foretages i forhold til det samme trækgrundlag, som A-skat indeholdes af, skal der foretages en omregning af afdragsprocenten til lønindeholdelsesprocenten.
Omregning af afdragsprocenten til lønindeholdelsesprocenten
Lønindeholdelsesprocenten fastsættes som
- afdragsprocenten efter reglerne i gældsinddrivelsesbekendtgørelsens § 10, stk. 1,
- ganget med den årlige nettoindkomst efter samme bestemmelse,
- divideret med samme nettoindkomst, efter at denne er reduceret med det årlige fradragsbeløb efter skattekortet, og
- ganget med det antal procent, som trækprocenten efter forskudsopgørelsen ligger under 100 pct.
Se gældsinddrivelsesbekendtgørelsens § 13, stk. 3, 2. pkt.
Restanceinddrivelsesmyndigheden har til brug for omregningen af afdragsprocenten til lønindeholdelsesprocenten brug for følgende oplysninger:
| Nødvendig oplysning | Bemærkninger |
| Skyldners nettoindkomst | Nettoindkomst opgøres efter bestemmelsen i gældsinddrivelsesbekendtgørelsens § 10, stk. 1 |
| Afdragsprocenten | Afdragsprocenten fastsættes i henhold til tabellen i gældsinddrivelsesbekendtgørelsens § 10, stk. 1 |
| Skyldners trækprocent i henhold til det nuværende eSkattekort | Skyldners trækprocent i henhold til eSkattekortet findes enten i - eIndkomstregistret
- i skyldners forskudsoplysninger eller
- i TastSelv - selvbetjening restancer.
|
| Skyldners skattekortfradrag på årsbasis i henhold til eSkattekortet. | Oplysninger om skyldners skattekortfradrag i henhold til eSkattekortet findes enten i - eIndkomstregistret
- i skyldners forskudsoplysninger eller
- TastSelv - selvbetjening restancer.
|
Afdragsprocenten omregnes til lønindeholdelsesprocenten således:
| Afdragsprocenten X årlig nettoindkomst 100 - trækprocenten --------------------------------------------------- x ------------------------------- = lønindeholdelsesprocenten Årlig nettoindkomst - årligt skattekortfradrag 100 |
Eksempel på omregning af afdragsprocenten til lønindeholdelsesprocenten (Bemærk at eksemplet er lavet ud fra ►2022-satser◄):
- Skyldners nettoindkomst er 163.200 kr.
- Afdragsprocenten er ►6 % ◄(ikke forsørger)
- Skyldners trækprocent er 40.
- Det månedlige skattekortfradrag er 4.000 kr. Det årlige skattekortfradrag udgør 12 x 4.000 kr. = 48.000 kr.
Med de ovenfor nævnte tal giver det følgende lønindeholdelsesprocent:
►
| 6 X 163.200 100 - 40 -------------------- X ------------------------- = 5,1% (nedrundes til 5 %) 163.200 - 48.000 100 |
Lønindeholdelsen udgør herefter årligt 8.160 kr. (5 % af 163.200 kr.)◄
Beregning af lønindeholdelsesprocenten efter en konkret betalingsevnevurdering
Lønindeholdelsesprocenten fastsættes som
Se gældsinddrivelsesbekendtgørelsens § 18, stk. 1, 1. pkt.
| Nødvendig oplysning | Bemærkninger |
| Det månedlige afdrag | Det månedlige afdrag er beregnet på baggrund af en konkret betalingsevneberegning efter reglerne i gældsinddrivelsesbekendtgørelsens kapitel 7. |
| Den månedlige A-indkomst og trækgrundlaget | Den månedlige A-indkomst skal forstås som det beløb, der skal betales A-skat af. Trækgrundlag er det beløb, som der efter skattefradraget rent faktisk trækkes skat af. |
Lønindeholdelsesprocenten beregnes således:
| Det månedlige afdrag x 100 ------------------------------------------------------------------ = lønindeholdelsesprocenten Den månedlige* A-indkomst - månedligt skattekortfradrag |
Eksempel på A-indkomst og trækgrundlaget:
| Indtægt | 20.000 kr. |
| værdien af evt. fri bil | 4.000 kr. |
| - ATP-bidrag | 30 kr. |
| - Eget pensionsbidrag | 1.500 kr. |
| Bruttoindkomst | 22.470 kr. |
| - AM-bidrag | 1.797 kr. |
| A-indkomst (skattepligtig indtægt) | 20.673 kr. |
| - Det månedlige skattekortfradrag | 3.025 kr. |
| Trækgrundlaget | 17.648 kr. |
Eksempel på beregning af lønindeholdelsesprocenten:
- Det månedlige afdrag efter betalingsevneberegningen udgør 4.630 kr.
- Den månedlige A-indkomst udgør 20.673 kr.
- Det månedlige skattekortfradrag er 3.025 kr.
- Trækgrundlaget er 17.648 kr.
Med de ovenfor nævnte tal giver det følgende lønindeholdelsesprocent:
| 4.630 x 100 ------------------- = 26,24% (nedrundes til 26%) 20.673 - 3.025 |
Der vil herefter blive lønindeholdt 4.588 kr. månedligt, svarende til 26 % af 17.648 kr. (trækgrundlaget). Det kan ikke forventes, at det lønindeholdte beløb fuldstændigt vil svare til det beløb, som er fremkommet ved betalingsevneberegningen som det mulige månedlige afdragsbeløb.
Nedrunding af lønindeholdelsesprocenten
Hvis den beregnede lønindeholdelsesprocent ikke er et helt tal, nedrundes den til nærmeste hele procent. Se gældsinddrivelsesbekendtgørelsens §§ 13, stk. 3, 3. pkt. og 18, stk. 1, 2. pkt.
Det vil sige, at uanset om lønindeholdelsesprocenten fastsættes på baggrund af tabeltræk eller en konkret betalingsevneberegning, skal lønindeholdelsesprocenten nedrundes til nærmeste hele procent, hvis den ikke udgør et helt tal.
Eksempel
I eksemplet ovenfor udgør lønindeholdelsesprocenten 26,24 %.
Efter nedrunding vil lønindeholdelsesprocenten udgøre 26 %.
Den maksimale lønindeholdelsesprocent
Den samlede indeholdelsesprocent efter kildeskattelovens § 48, stk. 5, kan ikke overstige 100 procent. Se gældsinddrivelsesbekendtgørelsens §§ 13, stk. 3, 7. pkt. og 18, stk. 1, 3. pkt.
Det vil sige, at uanset om lønindeholdelsesprocenten fastsættes på baggrund af tabeltræk eller en konkret betalingsevneberegning, kan den samlede indeholdelsesprocent, det vil sige trækprocenten lagt sammen med lønindeholdelsesprocenten, ikke overstige 100 %.
Eksempel
Hvis skyldners trækprocent i henhold til eSkattekortet udgør 40 %, kan lønindeholdelsesprocenten højest udgøre 60 %.
Selv om lønindeholdelsesprocenten i henhold til gældsinddrivelsesbekendtgørelsens § 18, stk. 1, måtte udgøre fx 65 %, kan der kun ske lønindeholdelse med 60 %.
Hvis lønindeholdelsesprocenten i henhold til gældsinddrivelsesbekendtgørelsens § 13, stk. 3 eller § 18, stk. 1, medfører, at den samlede indeholdelsesprocent overstiger 100, skal restanceinddrivelsesmyndigheden afgørelse om lønindeholdelse træffes med den procent, der kan rummes inden for de 100 efter fradrag af trækprocenten i henhold til eSkattekortet. Det skal fremgå af afgørelsen, når dette er tilfældet.
Den reducerede lønindeholdelsesprocent
Den reducerede lønindeholdelsesprocent kan anvendes, når restanceinddrivelsesmyndigheden må antage, at lønindeholdelsesprocenten, fastsat efter gældsinddrivelsesbekendtgørelsens §§ 13, stk. 3, 2.-3. pkt. eller 18, stk. 1, 1-3. pkt., vil føre til overdækning af gælden, som denne er opgjort i varslet, inden for den første måned, hvor der foretages lønindeholdelse. Se gældsinddrivelsesbekendtgørelsens § 13, stk. 3, 4. pkt. og § 18, stk. 1, 4. pkt.
I forbindelse med fastsættelse af en reduceret lønindeholdelsesprocent skal lønindeholdelsesprocenten fastsættes således, at der er sikkerhed for, at der lønindeholdes tilstrækkeligt til at dække restancen inklusive renter og omkostninger.
Idet der foretages lønindeholdelse over eSkattekortet, kan der opstå situationer, hvor der er lønindeholdt mere, end der er nødvendigt til dækning af de krav, lønindeholdelsen skal dække.
Det er ikke muligt at udstede et restancekort, der angiver, hvor meget der skal indeholdes, inden lønindeholdelsen bortfalder. Dermed er det ikke muligt at lade lønindeholdelsen stoppe automatisk, når et vist beløb er nået. Lønindeholdelsen vil således først stoppe, når Det Fælles Lønindeholdelsesregister konstaterer, at de fordringer, der foretages lønindeholdelse for, er dækket.
Er der indeholdt mere end nødvendigt til dækning af fordringer, som er omfattet af en afgørelse om lønindeholdelse, vil det overskydende beløb kunne anvendes til at dække andre fordringer, der er under inddrivelse på anvendelsestidspunktet, idet det dog vil være en betingelse, at disse andre fordringer også vil kunne inddrives ved lønindeholdelse. Se gældsinddrivelsesloven § 10, stk. 7 og § 4, stk. 3. Er der yderligere beløb, som ikke kan modregnes efter gældsinddrivelseslovens § 10, stk. 7 og § 4, stk. 3, udbetales disse til skyldner.
Se også G.A.3.1.2.4.6 Modregning i overskydende lønindeholdte beløb og G.A.2.3 Dækningsrækkefølge
Bestemmelsen om en reduceret lønindeholdelsesprocent kan herefter finde anvendelse i 2 situationer:
- Der er foretaget lønindeholdelse hos skyldner over en længere periode. Ved sidste lønindeholdelse resterer en restgæld, der er væsentlig mindre end det beløb, der skal indeholdes ved lønindeholdelsen. I denne situation kan restanceinddrivelsesmyndigheden i forbindelse med den sidste lønindeholdelse for beløbet (slutafregningen) fastsætte en reduceret lønindeholdelsesprocent.
- Restanceinddrivelsesmyndigheden har modtaget en mindre restance til inddrivelse, fx en P-afgift. Restancen er væsentlig mindre end det beløb, der vil blive lønindeholdt hos skyldner ved en indeholdelse. I denne situation kan restanceinddrivelsesmyndigheden fastsætte en reduceret lønindeholdelsesprocent, der fastsættes således, at der alene lønindeholdes det beløb, der er nødvendigt til dækning af restancen inklusive eventuelle renter og omkostninger.
Bemærk
Der må ikke fastsættes en reduceret lønindeholdelsesprocent, hvis der er truffet andre afgørelser om lønindeholdelse, der vil blive aktive, når den verserende lønindeholdelse har ført til indfrielse af gælden.