Indhold

Dette afsnit handler om indberetningspligten for pengeinstitutter, finansieringsselskaber, advokater og andre, der som led i deres erhverv, modtager pantebreve med pant i fast ejendom,.i depot til forvaltning.

Afsnittet indeholder:

  • Regel
  • Oversigt over ændringer i forhold til den tidligere skattekontrollov
  • Hvem skal foretage indberetningen
  • Hvilke oplysninger skal indberettes
  • Rentenydere
  • Bemyndigelse
  • Bekendtgørelse om skatteindberetning mv.

Regel

Efter SIL § 14, stk. 1, skal pengeinstitutter, finansieringsselskaber, advokater og andre, der som led i deres erhverv, modtager pantebreve i depot til forvaltning, indberette til Skatteforvaltningen herom. Dette gælder dog kun, når pantebrevet har pant i fast ejendom.

I SIL § 14, stk. 2 er det fastsat, hvilke oplysninger indberetningen skal omfatte.

Det fremgår af SIL § 14, stk. 3, nr. 1 - 3, hvilke oplysninger indberetningen skal indeholde ud over oplysningerne efter SIL § 14, stk. 1.

Efter SIL § 14, stk. 4, skal der i tilfælde, hvor renten m.v. tilfalder en rentenyder, ske indberetning herom.

Efter SIL § 14, stk. 5, kan skatteministeren fastsætte nærmere regler om de oplysninger, der skal indberettes.

Oversigt over ændringer i forhold til den tidligere skattekontrollov

Tidligere SKL

Gældende SIL

Indholdet af ændringer

§ 8 Q, stk. 1

§ 14, stk. 1

Efter bestemmelsen, skal pengeinstitutter, finansieringsselskaber, advokater og andre, der som led i deres erhverv, modtager pantebreve i depot til forvaltning, indberette til Skatteforvaltningen herom. Dette gælder dog kun, når pantebrevet har pant i fast ejendom.

Bestemmelsen er en videreførelse af tidligere forud for 1. januar 2019 gældende skattekontrollov´s § 8 Q, dog er vekselerer udgået af bestemmelsen, da begrebet ikke anvendes længere.

§ 8 Q, stk. 2, 1. pkt.

§ 14, stk. 2

I bestemmelsen er det nærmere fastsat, hvilke oplysninger indberetningen skal omfatte. Herefter skal oplysninger til identifikation af såvel låntagere eller eventuelle kautionisterog depothavere som depotet, herunder også oplysninger om låneforholdet, indberettes.

Bestemmelsen er udvidet i forhold til bestemmelsen i tidligere gældende skattekontrollov således, at indberetningspligten skal indeholde oplysning om deponeringens start- og ophørsdato.

SIL § 14, stk. 2, er endvidere ved lov nr. 2197 af 29. december 2020 om ændring af ligningsloven, pensionsbeskatningsloven, skatteindberetningsloven og forskellige andre love, ændret, idet det nu er indføjet, at indberetning også vedrører eventuelle kautionisterx

Denne ændringsbestemmelse, jf. lov nr. 2197 af 29. december 2020, træder i kraft 1. januar 2021.

§ 8 Q, stk. 2, 2. pkt. nr. 1-3

§ 14, stk. 3 og 4

§ 14, stk. 3: Det følger af bestemmelsen, at der for de enkelte låntagere og depothavere tillige skal oplyses om tilskrevne eller forfaldne renter, herunder frem til deponeringens ophør eller overdragelse af pantebrevet, samt om restgæld pr. 31. december.

§ 14, stk. 4: Efter bestemmelsen skal der i tilfælde, hvor renten m.v. tilfalder en rentenyder, ske indberetning herom. Indberetningen skal indeholde oplysning om tilskrevne og forfaldne renter.

§ 8 Q, stk. 3, 1. pkt.

§ 14, stk. 5

Efter bestemmelsen, kan skatteministeren fastsætte nærmere regler om de oplysninger, der skal indberettes.

Hvem skal foretage indberetningen

Efter SIL § 14, stk. 1, skal pengeinstitutter, finansieringsselskaber, advokater og andre, der som led i deres erhverv, modtager pantebreve i depot til forvaltning, indberette til Skatteforvaltningen herom.

Indberetningspligten vil primært være rettet mod den finansielle sektor, men omfatter alle fysiske og juridiske personer, der erhvervsmæssigt forvalter deponerede pantebreve med pant i fast ejendom. Der vil efter bestemmelsen skulle indberettes om sikkerhedsdepoter, hvis forvalteren af depotet også opkræver ydelserne efter pantebrevet.

Vekselerer er udgået af bestemmelsen, da betegnelsen ikke anvendes længere.

Hvilke oplysninger skal indberettes

I SIL § 14, stk. 2 er det nærmere fastsat, hvilke oplysninger indberetningen skal omfatte. Herefter skal oplysninger til identifikation af såvel låntagere eller eventuelle kautionister og depothavere som depotet, herunder også oplysninger om låneforholdet, indberettes. Af forarbejderne er det præciseret, at i tilfælde hvor renten m.v. tilfalder andre end depothaveren (rentenydere), skal indberetning om renten m.v. foretages i relation til rentenyderne.

I bestemmelsen, har man valgt at udvide de oplysninger, der skal indberettes om, så indberetningen fremover vil skulle indeholde oplysning om, hvilken valuta pantebrevet er ført i. Det gælder endvidere, at indberetningspligten er udvidet med oplysning om deponeringens start- og ophørsdato.

Ved ophør af deponeringen forstås ikke blot, at pantebrevet er ophørt eller taget ud af depotet, men også når pantebrevet overtages, hvis der sker debitorskifte, eller hvor en af flere panthavere eller låntagere udtræder af pantebrevet - f.eks. ved skilsmisse.

Det følger af SIL § 14, stk. 3,

  • nr. 1, at der for de enkelte låntagere og depothavere skal oplyses om tilskrevne eller forfaldne renter, herunder frem til deponeringens ophør eller overdragelse af pantebrevet. Indberetningen sikrer, at oplysningerne kan indgå på skatteansættelsen.

  • nr. 2, at der skal  ske markering for renter i låneforhold, hvor eftergivelse af gæld som nævnt i LL  § 5, stk. 9, , er sket i det år, hvorom indberetningen i øvrigt foretages, eller i tidligere år. Bestemmelsen skal ses i sammenhæng med reglerne i LL § 5, stk. 9, om fradrag for renter fra perioden før gældseftergivelsen.

  • nr. 3, at der skal  indberettes om restgæld pr. 31. december. Indberetningen er af betydning for Skatteforvaltningens kontrol af rentefradrag, ligesom oplysningen anvendes af andre offentlige myndigheder i forbindelse med opgørelse af formue. Derudover vil der fremover skulle indberettes om de enkelte depothaveres ejerandel i tilfælde af, at der er flere depothavere, og om de enkelte låntageres andel af gælden i tilfælde af, at der er flere låntagere.

Rentenydere

Efter SIL § 14, stk. 4, skal der i tilfælde, hvor renten m.v. tilfalder en rentenyder, ske indberetning herom. Indberetningen skal indeholde oplysning om tilskrevne og forfaldne renter. Indberetningen sikrer, at oplysningerne kan medtages på skatteansættelsen for rentenyderen. Bestemmelsen vil finde anvendelse i de situationer, hvor den indberetningspligtige har fået oplyst, at renten skal tilskrives en anden end kontoens ejer. 

Det præciseres her, at indberetningen vedrørende såvel låntager, depotfører og rentenyder for det år, hvor deponeringen ophører, skal indeholde oplysning om tilskrevne og forfaldne renter for perioden fra årets start til ophøret af deponeringen eller overdragelsen af pantebrevet. I tilfælde, hvor f.eks. en af flere panthavere udtræder, skal der for den udtrædende panthaver indberettes om renter frem til udtrædelsestidspunktet, mens der for den fortsættende panthaver skal indberettes om renter for hele året.

Bemyndigelse

Efter SIL § 14, stk. 5, kan skatteministeren fastsætte nærmere regler om de oplysninger, der skal indberettes.

Bemyndigelsen er udnyttet i § 30 i skatteindberetningsbekendtgørelsen (SIB), jf. bekendtgørelse nr. 888 af 15. juni 2020 om skatteindberetning mv. 

Bekendtgørelse om skatteindberetning mv.

I SIB § 30 er det fastsat, at indberetning af den valuta, pantebrevet er ført i, jf. SIL § 14, stk. 2, skal ske ved indberetning af ISO-valutakode. Se SIB § 30

I SIB § 6, er det fastsat, at ejes et aktiv, hvorom der skal foretages indberetning efter skatteindberetningslovens §§ 12, 14 eller 28 i sameje mellem to, foretages indberetning om hver af disse med angivelse af samejeforholdet. Består samejet mellem flere end to, foretages indberetning om en eller flere af samejerne med angivelse af, at samejet omfatter flere end to. Indberetning som angivet i 1. og 2. pkt., skal foretages, uanset om samejet er organiseret som et interessentskab eller lignende.