SKAT er blevet spurgt om der er fradragsret for moms af udgifter til drift af vare- og lastmotorkøretøjer med tilladt totalvægt på ikke over 3 tons i følgende tilfælde:

1. Køretøjet er placeret i virksomhedsskatteordningen, og indehaveren bliver beskattet af fri bil. Ejeren foretager indkøbet til driften i sin egenskab af afgiftspligtig person, og udgiften afholdes i virksomhedsskatteordningen.
2. Køretøjet holdes uden for virksomhedsskatteordningen, og indehaveren får godtgørelse for den erhvervsmæssige kørsel med en forholdsmæssig del af de faktiske udgifter. Ejeren foretager indkøbet til driften i sin egenskab af privatperson og afholder udgiften som privatperson. Det beløb, der godtgøres ejeren afholdes som en udgift i virksomhedsskatteordningen.
3. Køretøjet holdes uden for virksomhedsskatteordningen, og indehaveren får godtgørelse for den erhvervsmæssige kørsel efter statens takster (3,35 kr. pr. km i 2007). Ejeren foretager indkøbet til driften i sin egenskab af privatperson og afholder udgiften som privatperson. Det beløb, der godtgøres ejeren efter statens takster afholdes som en udgift i virksomhedsskatteordningen.
4. Den selvstændige erhvervsdrivende anvender ikke virksomhedsskatteordningen og fratrækker skattemæssigt udgifter vedrørende den erhvervsmæssige kørsel med de dokumenterede faktiske udgifter pr. kørt km. Ejeren foretager indkøbet til driften i sin egenskab af privatperson og afholder udgiften som privatperson.
5. Den selvstændige erhvervsdrivende anvender ikke virksomhedsskatteordningen og fratrækker skattemæssigt udgifter vedrørende den erhvervsmæssige kørsel efter statens takster (3,35 kr. pr. km i 2007). Ejeren foretager indkøbet til driften i sin egenskab af privatperson og afholder udgiften som privatperson.

Efter det oplyste, kan det i situation 2 og 3 forekomme, at ejerens udgift i første omgang bogføres i virksomhedsskatteordningen, og efterfølgende mellemregnes til ejerens private konto.

SKAT har svaret, at der er fradragsret for moms af udgifter til drift af køretøjet i situation 1, men ikke i situation 2, 3, 4 og 5, jf. nedenfor.

Moms af udgifter, der vedrører drift af vare- og lastmotorkøretøjer med tilladt totalvægt på ikke over 3 tons, kan fuldt ud fradrages, selv om køretøjet kun delvis anvendes i den momsregistrerede virksomhed, jf. momslovens § 41, stk. 2.

Fradragsretten er dog betinget af, at udgiften afholdes af en afgiftspligtig person, som optræder i denne egenskab på det tidspunkt, hvor indkøbet foretages, og når køretøjet bruges blandet privat/erhverv, at virksomheden har en momspligtig omsætning på mere end 50.000 kr. årligt.

Da ejeren i situation 2, 3, 4 og 5 foretager indkøbene i sin egenskab af privatperson, er betingelserne for fradragsret ikke opfyldt. Det er uden betydning, om ejerens udgift i situation 2 og 3 i første omgang bogføres i virksomhedsskatteordningen og efterfølgende mellemregnes til ejerens private konto.