Indhold
Dette afsnit angiver afgiftssatsen og beregning af afgift for røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker.
Afsnittet indeholder:
- Afgiftssatser
- Beregning af afgiften
- Værnsregler.
Afgiftssatser
Røgfri tobak
Fra 1. oktober 2022 er afgiften for røgfri tobak 461,37 kr. pr. kg. Se FORBRAL § 13.
Tidligere afgiftssatser
Afgiftssatserne udgjorde i perioden 1. januar 2018 - 30. september 2022:
| Periode | 1.1.2018 - 31.3.2020 | 1.4.2020 - 31.12.2021 | 1.1.2022 - 30.9.2022 |
| Vare | Afgiftssats pr. kg. | | |
| Kardusskrå og snus, omfattet af FORBRAL § 13, stk. 1 | 73,85 kr. | 113,00 kr. | 126,93 kr. |
| Anden røgfri tobak, omfattet af FORBRAL § 13, stk. 2. | 268,44 kr. | 410,76 kr. | 461,37 kr. |
Fra 1. oktober 2022 er afgiften for nikotinprodukter 5,5 øre pr. mg nikotin. Se FORBRAL § 13 b, stk. 1.
For nikotinprodukter, hvoraf der ikke er betalt den afgift, som skulle være betalt efter FORBRAL § 13 b, stk. 1, og det ikke er muligt uden nærmere undersøgelse med tilstrækkelig sikkerhed at fastslå, hvad nikotinindholdet i varerne er, beregnes afgiften på grundlag af en nikotinkoncentration på 7 pct. af varens vægt. Eksempelvis i det tilfælde, hvor en beholder med nikotinprodukter er uden mærkat eller med et mærkat, hvor nikotinindholdet ikke fremgår. Se FORBRAL § 18 b, stk. 2, 1. pkt.
I situationer, hvor Skatteforvaltningen skønner, at varens faktiske indhold af nikotin i nikotinprodukter er højere end 7 pct. af varens vægt, beregnes afgiften på grundlag af en skønsmæssig fastsættelse af nikotinkoncentrationen, som Skatteforvaltningen foretager. Det kan eksempelvis være i situationer, hvor der på følgedokumenter eller angivelser på pakningerne er angivet information, som indikerer, at nikotinindholdet er højere end 7 pct. Se FORBRAL § 18 b, stk. 2, 2. pkt.
Hvis Skatteforvaltningen konstaterer, at der er solgt afgiftspligtige varer uden at der er betalt afgift og det ikke har været muligt med tilstrækkelig sikkerhed at fastslå nikotinindholdet kan Skatteforvaltningen opkræve afgift på grundlag af en nikotinkoncentration på 7 pct. af nikotinproduktets vægt eller Skatteforvaltningen kan skønne, at varens faktiske indhold af nikotin i nikotinprodukter er højere end 7 pct. af varens vægt, beregnes afgiften på grundlag af en skønsmæssig fastsættelse af nikotinkoncentrationen, som Skatteforvaltningen foretager. Eksempelvis, hvor Skatteforvaltningen kan konstatere, at der ikke er betalt afgift, men at varerne ikke kan findes. Se FORBRAL § 18 b, stk. 4.
Nikotinholdige væsker
Nikotinholdige væsker beskattes med forskellige afgiftssatser afhængig af indholdet af nikotin pr. ml. Fra 1. oktober 2022 er afgiften:
For nikotinholdige væsker, hvoraf der ikke er betalt den afgift, som skulle være betalt efter FORBRAL § 13 a, stk. 1, og det ikke er muligt uden nærmere undersøgelse med tilstrækkelig sikkerhed at fastslå, hvad nikotinindholdet i varerne er, opkræves afgiften efter satsen for nikotinholdige væsker med et indhold af nikotin højere end 12 mg nikotin pr. ml. Eksempelvis i det tilfælde, hvor en beholder med nikotinholdig væske er uden mærkat eller med et mærkat, hvor nikotinindholdet ikke fremgår. Se FORBRAL § 18 b, stk. 1.
I situationer, hvor Skatteforvaltningen konstaterer, at der er solgt afgiftspligtige nikotinholdige væsker, uden der er betalt afgift og det ikke er muligt med tilstrækkelig sikkerhed at fastslå, hvad nikotinindholdet er, anvendes satsen for nikotinholdige væsker med et indhold af nikotin højere end 12 mg nikotin pr. ml. Eksempelvis, hvor Skatteforvaltningen kan konstatere, at der ikke er betalt afgift, men at varerne ikke kan findes. Se FORBRAL § 18 b, stk. 3.
Beregning af afgiften
Dette afsnit viser ►eksempler på beregning◄ af afgift på henholdsvis røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker.
Eksempler
Beregning af afgift på røgfri tobak:
3 kg kardusskrå. Afgiften pr. kg. er 461,37 kr. 3 kg x 461,37 kr./kg = 1.384,11 kr.
Beregning af afgift på nikotinprodukter:
►1 dåse med en nettovægt på 16,8 g og et nikotinindhold på 8,4 mg pr. pose.
Nikotinposens vægt udgør 0,7 g.
Nikotinindholdet omregnes til mg/g:
Nikotinindholdet pr pose(mg)/nikotinposens vægt(g) = nikotinindhold i mg pr. g. 8,4 mg / 0,7 g = 12 mg/g
Beregning af nikotinafgift:
1 dåse nikotinposer med samlet nettovægt på 16,8 g med en nikotinkoncentration på 12 mg/g. Afgiften pr. mg nikotin er 5,5 øre.
1 dåse á 16,8 g x 12 mg /g x 0,055 kr./mg x = 11,09 kr.◄
Beregning af afgift på nikotinholdige væsker:
5 beholdere nikotinholdig væske á 10 ml med et nikotinindhold på 15 mg pr. ml. Afgiften pr. ml er 2,50 kr., da indhold af nikotin er højere end 12 mg nikotin pr. ml.
5 beholdere * 10 ml/beholder * 2,5 kr./ml = 125 kr.
Værnsregler
Virksomheder, der ikke er registreret som oplagshaver, må ikke sælge afgiftspligtige varer her i landet uden stempelmærker, når der er forløbet 3 måneder fra kravet om stempelmærker på detailsalgspakninger. Virksomheder, der ikke er registreret som oplagshavere, for eksempel grossister og detailhandlere, har 3 måneder fra og med 1. oktober 2022, dvs. til og med 31. december 2022, til at sælge røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker uden stempelmærker. Forbuddet mod salg af røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker uden stempelmærker indtræder den 1. januar 2023. Se FORBRAL § 13 d, stk. 4, 2. pkt.
Virksomheder, der ikke er registreret som oplagshaver, må ikke opbevare afgiftspligtige varer uden stempelmærker, når der er forløbet 4 måneder fra kravet om stempelmærker på detailsalgspakninger. Virksomheder, der ikke er registreret som oplagshavere, for eksempel grossister og detailhandlere, har således 1 måned fra tidspunktet hvor afgiftsvarer uden stempelmærke ikke må sælges, til enten at returnere disse varer til den registrerede oplaghaver eller tilintetgøre dem. Røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker i detailsalgspakninger uden stempelmærker må dermed opbevares til og med den 31. januar 2023, hvorefter forbuddet for ikke registrerede oplagshavere, mod opbevaring af røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker uden stempelmærker, indtræder fra og med den 1. februar 2023. Se FORBRAL § 13 d, stk. 5.
Røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker, der er udleveret fra en registreret oplagshaver og som er påført stempelmærker, der var gældende før en afgiftsforhøjelses ikrafttræden, må ikke sælges her i landet, når der er forløbet 3 måneder fra afgiftsforhøjelsens ikrafttræden. Se FORBRAL § 13 d, stk. 6.
Virksomheder, der ikke er registreret som oplagshaver, må ikke opbevare røgfri tobak, nikotinprodukter og nikotinholdige væsker, som er påført stempelmærker, der var gældende før en afgiftsforhøjelses ikrafttræden, når der er forløbet 4 måneder fra afgiftsforhøjelsens ikrafttræden. Se FORBRAL § 13 d, stk. 7.