Omskrivning og opdeling af afsnit
Det tidligere afsnit C.C.5.2.2.9.4 " Bilen føres ind eller ud af virksomhedsordningen" blev i Den juridiske vejledning 2022-2 omskrevet og opdelt i to afsnit C.C.5.2.2.9.4 "Eksempler" og C.C.5.2.2.9.5 " Bilen føres ind eller ud af virksomhedsordningen". Der skete ikke ændringer af indholdet.
Indhold
Dette afsnit indeholder 3 eksempler på den skattemæssige behandling af blandet benyttede biler.
Afsnittet indeholder:
- Resumé
- Eksempler på den skattemæssige behandling af blandet benyttede biler
Resumé
Nedenfor vises 3 eksempler på den skattemæssige behandling af biler, der anvendes såvel privat som erhvervsmæssigt:
- Eksempel 1: Bilen indgår i virksomheden (værdi af fri bil til rådighed efter LL § 16, stk. 4)
- Eksempel 2: Den selvstændigt erhvervsdrivende anvender virksomhedsordningen, men bilen holdes uden for virksomheden (virksomheden betaler en beregnet leje svarende til de faktiske driftsudgifter og afskrivninger)
- Eksempel 3: Den selvstændigt erhvervsdrivende anvender virksomhedsordningen, men bilen holdes uden for virksomheden. Den erhvervsmæssige kørsel godtgøres af virksomheden med Skatterådets satser for erhvervsmæssig kørsel i egen bil
Beskrivelsen af reglerne fremgår af de 2 foregående afsnit: C.C.5.2.2.9.2 og C.C.5.2.2.9.3.
Eksempler på den skattemæssige behandling af blandet benyttede biler
Økonomiske forudsætninger for de følgende eksempler vedrørende blandet benyttede biler
Bilregnskab (kr.):
| |
| 1. Reparation og vedligeholdelse, inklusiv dæk | 13.800 |
| 2. Forsikring | 10.500 |
| 3. Benzin | 14.800 |
| 4. Vægtafgift | 3.000 |
| 5. Diverse | 2.800 |
| 6. I alt driftsomkostninger | 44.900 |
| 7. Skattemæssige afskrivninger 25 pct. af 240.000 kr. | 60.000 |
| 8. I alt driftsomkostninger og skattemæssige afskrivninger | 104.900 |
| 9. Renteudgifter til billån | 12.000 |
| 10. Virksomhedens resultat eksklusiv bilomkostninger | 500.000 |
| 11. Bilens nyværdi | 240.000 |
| 12. Erhvervsmæssig kørsel, kilometer | 20.000 |
| 13. Privat kørsel, kilometer | 10.000 |
Det er forudsat, at kapitalafkastet udgør 0 kr. Bilen er fuldt belånt. Det betyder, at kapitalafkastet er det samme, uanset om bilen og billånet indgår i virksomheden eller ej.
Det er også forudsat, at der er tale om en bil i første forbrugsår, og at bilen er købt i januar måned.
Eksempel 1 vedrører en bil, der indgår i virksomheden. Den skattepligtige værdi er opgjort på grundlag af bilens nyvognspris, jf. ovenfor.
Det er endelig forudsat, at den selvstændige hæver hele årets overskud, men at der ikke sker hævning af opsparet overskud.
Eksempel 1: Bilen indgår i virksomheden (værdi af fri bil til rådighed efter LL § 16, stk. 4)
| Virksomhedens resultat: | Kr. |
| 1. Virksomhedens overskud før udgifter til drift af bil mv. | 500.000 |
| 2. Drift af bil (jf. de økonomiske forudsætninger, pkt. 6) | - 44.900 |
| 3. Skattemæssig afskrivning af bil (jf. økonomiske forudsætninger, pkt. 7) | - 60.000 |
| 4. Renteudgifter på billån (jf. økonomiske forudsætninger, pkt. 9) | - 12.000 |
| 5. Virksomhedens overskud efter udgifter til bil mv. | 383.100 |
| 6. Skattepligtig værdi af fri bil (23,5 pct. (2023) af 240.000 kr. jf. økonomiske forudsætninger pkt. 11) plus miljøtillæg fx 3.000 kr. | 59.400 |
| 7. Årets overskud (pkt. 5 plus 6) | 442.500 |
| Årets overførsler fra virksomheden til den selvstændige: | |
| 8. Kapitalafkast | 0 |
| 9. Resterende overskud (pkt. 7-8) | 442.500 |
| Kapitalindkomst: | |
| 10. Kapitalafkast (pkt. 8) | 0 |
| 11. I alt kapitalindkomst (pkt. 10) | 0 |
| Personlig indkomst før AM-bidrag: | |
| 12. Overført resterende overskud (pkt. 9) | 442.500 |
| 13. I alt personlig indkomst | 442.500 |
| | |
Eksempel 2: Den selvstændigt erhvervsdrivende anvender virksomhedsordningen, men bilen holdes uden for virksomheden (virksomheden betaler en beregnet leje svarende til de faktiske driftsudgifter og afskrivninger)
| Virksomhedens resultat: | Kr. |
| 1. Virksomhedens overskud før biludgifter | 500.000 |
| 2. Leje af bil: 2/3 af 104.900 kr. (erhvervsmæssig andel: 20.000 km/ 30.000 km = 2/3), jf. de økonomiske forudsætninger, pkt. 8, 12 og 13 | - 69.933 |
| 3. Årets overskud | 430.067 |
| Årets overførsler fra virksomheden til den selvstændige: | |
| 4. Refusion: Leje af bil (pkt. 2) | 69.933 |
| 5. Kapitalafkast | 0 |
| 6. Resterende overskud (pkt. 3-5) | 430.067 |
Den selvstændiges indkomst er herefter:
| Kapitalindkomst: | Kr. |
| 7. Kapitalafkast (pkt. 5) | 0 |
| 8. Renteudgifter på billån (jf. økonomiske forudsætninger, pkt. 9) | -12.000 |
| 9. I alt kapitalindkomst | -12.000 |
| Personlig indkomst før AM-bidrag: | |
| 10. Overført resterende overskud (pkt. 6) | 430.067 |
| 11. Leje af bil (pkt. 4) | 69.933 |
| 12. Udgift til erhvervsmæssig drift af bil (2/3 af 44.900 kr., jf. økonomiske forudsætninger, pkt. 6) | -29.933 |
| 13. Afskrivning af bil (2/3 af 60.000 kr., jf. økonomiske forudsætninger, pkt. 7) | -40.000 |
| 14. I alt personlig indkomst | 430.067 |
| | |
Eksempel 3: Den selvstændigt erhvervsdrivende anvender virksomhedsordningen, men bilen holdes uden for virksomheden. Den erhvervsmæssige kørsel godtgøres af virksomheden med Skatterådets satser for erhvervsmæssig kørsel i egen bil
Kilometersatser for 2023:
- 3,73 kr. pr. km for de første 20.000 km og
- 2,19 kr. pr. km udover 20.000 km.
| Virksomhedens resultat: | Kr. |
| 1. Virksomhedens overskud før biludgifter | 500.000 |
| 2. Erhvervsmæssig kørsel 20.000 km efter Skatterådets satser (3,73 x 20.000) | -74.600 |
| 3. Årets overskud | 425.400 |
| Årets overførsler fra virksomheden til den selvstændige | |
| 4. Refusion (pkt. 2) | 74.600 |
| 5. Kapitalafkast, fx | 0 |
| 6. Resterende overskud (pkt. 3-5) | 425.400 |
| Den selvstændiges indkomster er herefter: | |
| Kapitalindkomst: | |
| 7. Kapitalafkast (pkt. 5) | 0 |
| 8. Renteudgift på billån (jf. økonomiske forudsætninger, pkt. 9) | -12.000 |
| 9. I alt kapitalindkomst | -12.000 |
| Personlig indkomst før AM-bidrag: | |
| 10. Overført resterende overskud (pkt. 6) | 425.400 |
| 11. I alt personlig indkomst | 425.400 |
| | |