I medfør af registreringsafgiftslovens § 1 skal der betales registreringsafgift af alle køretøjer, der skal registreres her i landet efter færdselsloven. I medfør af lovens § 7b og 7c kan afgiften af et brugt motorkøretøj godtgøres, såfremt køretøjet afmeldes fra motorregisteret og udføres fra landet.

Efter lovens § 10 fastsættes den afgiftspligtige værdi for brugte køretøjer ved vurdering.

Nedennævnte regler gælder for de regionale told- og skattemyndigheder i de tilfælde, hvor der anmodes om en foreløbig fastsættelse af registreringsafgiften for et brugt køretøj (depositum), herunder for ekspeditioner med anmodning om tilbagebetaling af registreringsafgift for et motorkøretøj, der udføres fra landet.

Fastsættelse af foreløbig værdi samt beregning af depositum for registreringsafgift (eller evt. godtgørelsesbeløb) af brugte motorkøretøjer sker efter følgende retningslinier:

1

. De regionale told- og skattemyndigheder

Alle henvendelser om registreringsafgift besvares af ToldSkat i det område, hvor den, der ønsker depositumfastsættelsen, er bosiddende eller har sit forretningssted.

2.

Foreløbig værdifastsættelse/depositum

2.1 ToldSkats besvarelser på konkrete køretøjer sker på grundlag af en skriftlig forespørgsel (forespørgselsblanket 21.009 kan anvendes). Blanketten kan fås via www.toldskat.dk. eller hos den regionale told- og skattemyndighed.

Forespørgslen skal som minimum indeholde følgende oplysninger om køretøjet

- stelnummer,

- mærke og art,

- model,

- typebetegnelse,

- første registreringsdato,

- motorstørrelse og drivkraft,

- beskrivelse af karrosseri,

- km-stand,

- beskrivelse af ekstraudstyr.

Der skal fremlægges dokumentation for køretøjets tidligere registrering (dansk eller udenlandsk registreringsattest eller anden dokumentation for køretøjets tidligere registrering).

2.2 Ved alle besvarelser skal ToldSkat udtrykkelig gøre opmærksom på, at der er tale om en sikkerhedsstillelse for afgiften/beregning af godtgørelsesbeløb baseret på en foreløbig fastsættelse af værdien, og at registreringsafgiften kan blive ændret, når den endelige værdi fastsættes af vurderingsmyndigheden. Dette sker bl.a. ved, at der udleveres en orientering/vejledning om foreløbig værdifastsættelse af brugte motorkøretøjer.

2.3 ToldSkats foreløbige værdifastsættelse for køretøjer, der anmeldes til afgiftsberigtigelse (anmeldelsesblanket 21.016) sker på grundlag af tilsvarende oplysninger som ved forespørgsel om depositum eller om godtgørelse af afgift, jf punkt 2.1.

3. Fastsættelse af den afgiftspligtige værdi

3.1 Personbiler og motorcykler mellem 0 - 1 år

Der sker en skematisk afgiftsberigtigelse af personbiler og motorcykler mellem 0-1 år gamle.

For brugte personbiler og motorcykler med en alder under 1 år, fastsættes afgiften til den afgift, der ville have været gældende ved bilens eller motorcyklens afgiftsberigtigelse som ny (inklusive afgiftspligtigt ekstraudstyr), med fradrag af 1 pct. pr. 1.000 km, som køretøjet har tilbagelagt efter registreringen eller ibrugtagningstidspunktet. Fradraget kan dog højst udgøre 2 pct. pr. afsluttet måned (30 dage) efter registrerings- eller ibrugtagningstidspunktet i de første 3 måneder og højst 1 pct. pr. afsluttet måned efter registrerings- eller ibrugtagningstidspunktet for de efterfølgende måneder.

For biler og motorcykler, der her eller i udlandet har været anvendt til formål omfattet af lovens § 2, stk. 1 (afgiftsfrie køretøjer), eller anvendt under omstændigheder, der hverken her eller i udlandet medfører registreringspligt, fradrages yderligere 5.000 kr., såfremt bilen eller motorcyklen har været registreret eller taget i anvendelse i mindst 2 måneder og kørt mindst 5.000 km. Det kan f.eks. være anvendelse til demonstrationsbrug, hos politiet, som udlejningskøretøj, på køreteknisk anlæg mv.

Er der ikke anmeldt en standardpris for køretøjet efter registreringsafgiftslovens § 9, stk. 2, fastsættes den foreløbige værdi og dermed depositum for afgiften på samme måde, som for andre ældre brugte køretøjer, jf pkt. 3.2.

Brugte personbiler og motorcykler med en alder indtil 1 år, der er i åbenbart væsentligt dårligere stand end sædvanligt for alderen eller af andre grunde må antages at have en væsentligt hurtigere værdiforringelse end sædvanligt for alderen, afgiftsberigtiges efter vurdering af bilens eller motorcyklens almindelige pris ved salg til bruger her i landet.

3.1.1 Den endelige fastsættelse af den afgiftspligtige værdi sker i alle tilfælde ved vurdering (vurderingsmyndigheden).

3.2 Andre køretøjer

3.2.1. Ved ToldSkats fastsættelse af den foreløbige afgiftspligtige værdi til brug for beregningen af depositum eller eksportgodtgørelse anvendes følgende materiale i prioriteret orden:

1. Depositumlister/værdilister fra vurderingssekretariaterne i Aalborg, Århus, Odense og Høje-Taastrup

2. DAF-katalog

3. Modep og internetoplysninger

3.2.2 Depositumlister/værdilister

På baggrund af de foretagne endelige vurderinger, annoncer, erfaringsmateriale mv. udarbejdes depositumlister/værdilister. Listerne angiver for en række gængse motorkøretøjer en værdi for biler i normal vedligeholdt stand uden ekstraudstyr og med normalt kilometertal. Listerne, der udarbejdes i fællesskab af de fire vurderingssekretariater, udsendes løbende.

Findes der depositumlister/værdilister for det pågældende køretøj anvendes disse direkte ved den foreløbige værdifastsættelse/beregning af depositum, dog med evt. regulering for km-stand og ekstraudstyr.

3.2.3 DAF-kataloget

Der er tale om et brugtbilkatalog, der udgives kvartalsvis af Danmarks Automobilforhandler Forening.

Kataloget indeholder prisoplysninger for biler gennem de seneste 8 år. De anførte priser angiver den gennemsnitlige opnåelige forhandlerudsalgspris ved kontantsalg til forbruger for biler i normal vedligeholdt og salgsklargjort stand. Ved anvendelse af DAF-priser, gives der et fradrag på 5 pct. for derved at tage højde for forskellen mellem udsalgspris og den faktiske salgspris.

3.2.4 Modep-systemet

Alle svar på forespørgsler om depositum for registreringsafgift/foreløbig værdifastsættelse/eksportgodtgørelse skal registreres i edb-systemet Modep, for derved at undgå, at flere regionale told- og skattemyndigheder skal bruge ressourcer på at beregne den afgiftspligtige værdi og dermed depositum på samme køretøj. Systemet sikrer samtidig, at der kun gives ét og samme svar på et konkret køretøj.

Oplysninger om hver enkelt køretøj skal straks registreres i Modep-systemet, og inden der gives svar om den foreløbige værdi.

3.2.5 Internetoplysninger

Oplysninger om handelspriser hentet fra de forskellige databaser på internettet kan ligeledes danne grundlag for den foreløbige værdifastsættelse.

3.3 Priserne i depositumlister, DAF-kataloget, Modep-systemet eller fra internettet kan kun bruges, hvis køretøjet er direkte nævnt. Priserne fra internettet kan som udgangspunkt kun anvendes, hvis der findes flere priser på sammenlignelige køretøjer (normalt 3-5 priser).

3.4 Findes køretøjets handelspris ikke i depositumlister, DAF-katalog, Modep-systemet eller via internettet skal depositumfastsættelsen forelægges det pågældende vurderingssekretariat.

3.5 Det er altid ToldSkat's ansvar at fastsætte den foreløbige værdi. Det gælder også de tilfælde, hvor ToldSkat får hjælp til den foreløbige værdifastsættelsen fra vurderingssekretariatet.

4. Regulering

4.1 Værdien reguleres for kilometerstand og ekstraudstyr efter nedenstående retningslinier. Der tages ikke hensyn til køretøjets vedligeholdelsesstand ved den foreløbige værdifastsættelse.

Kilometer

4.1 Det normale kilometertal (ifølge DAF's brugtbilkatalog) for benzindrevne personbiler er 20.000 km årligt for bilens 1.- 4. år og 15.000 km fra bilens 5. år. Normalkørsel for dieseldrevne personbiler er 30.000 km årligt for bilens 1.- 4. år og 20.000 km fra bilens 5. år. For varebiler er normalkørsel 30.000 km årligt for bilens 1.- 4. år og 20.000 km fra bilens 5. år.

4.2 Der skal ikke tages hensyn til afvigelser i km-stand på 10 % i forhold til normen.

Ved afvigelser herudover reguleres værdien med følgende procentandele af de i DAF-kataloget anførte ørebeløb:

 

Alder	Fradrag	Tillæg
under 1 år	45 %	90 %
over 1 år	35 %	70 %
over 2 år	30 %	60 %
over 3 år	25 %	50 %

 

Kilometertillægget eller -fradraget må ikke medføre, at køretøjets værdi bliver lavere eller højere end værdien for et tilsvarende køretøj, der er henholdsvis et år ældre eller yngre.

Ekstraudstyr

4.3 Værdien af ekstraudstyr tillægges den afgiftspligtige værdi. Dog således, at værdien af ekstraudstyret nedskrives således

 

Køretøjets alder	Nedskrivning af værdien af ekstraudstyr til
over 1 år	70 pct.
over 2 år	57 pct.
over 3 år	45 pct.
over 4 år	33 pct.
over 5 år	20 pct.
over 6 år	15 pct.
over 7 år	10 pct.
over 8 år	0

 

For køretøjer, der er under 1 år gamle, sker nedskrivningen af ekstraudstyr i takt med nedskrivningen på køretøjet.

I tilfælde af, at nyprisen ikke er kendt, samt i de tilfælde, hvor bilen er forsynet med dyrt eller omfattende ekstraudstyr, skal depositumfastsættelsen forelægges det pågældende vurderingssekretariat.

5. Motorkøretøjer - særlig anvendelse

eller veterankøretøjer

Når der er tale om køretøjer, der har været anvendt til udlejning, demokørsel eller banekørsel (køreskoler) skal depositumfastsættelsen forelægges det pågældende vurderingssekretariat. Det gælder også, når f.eks. politiets køretøjer, statens tjenestebiler, sygetransportkøretøjer eller taxa/hyrevogne skal afgiftsberigtiges, jf dog pkt 4.3.1. Veterankøretøjer

Værdien for køretøjer der er mere end 35 år gamle sættes til 40 % af nyprisen, hvis de fremtræder som ved første registrering.

6.

Eftersyn af køretøjet

Hvis køretøjet fremvises ved fastsættelse af depositum, foretager ToldSkat eftersyn af køretøjet for at sikre, at de afgivne oplysninger svarer til køretøjet, især vedrørende identitet (stel-nr. og motornummer), km-stand og udstyr.

Det gælder dog ikke, hvis køretøjet (personbiler og motorcykler) skal afgiftsberigtiges på grundlag af synspapirer (toldsyn) fra Statens Bilinspektion. Køretøjer, der skal registreres her i landet 1. gang, skal forinden værdifastsættelsen forevises Statens Bilinspektion, der syner køretøjet med henblik på at fastlås køretøjets identitet, km-stand, udstyr og stand generelt.

ToldSkats foreløbige værdifastsættelse sker i disse tilfælde med udgangspunkt i Bilinspektionens påtegning på synspapirerne, uden at køretøjet forevises.

7. Ikrafttræden

Cirkulæret træder i kraft den 2. december 2002.

Cirkulære nr. 112 af 27. juni 1996 (TSS-cirkulære nr. 1996-13 af 27. juni 1996) ophæves.

 

Ole Kjær

/Per Hvas