Ifølge PAL § 17 a, stk. 1, finder SEL § 4, stk. 5, tilsvarende anvendelse, når en institution, der er skattepligtig efter PAL, foretager en overdragelse af en virksomhed til et nystiftet datterselskab, hvori institutionen ejer samtlige aktier eller anparter.

Det vil sige, at overdragelsen i relation til PAL''s regler tillægges PAL-skattemæssig virkning fra skæringsdatoen for datterselskabets åbningsbalance, hvis betingelserne herfor er opfyldt.

SEL § 4, stk. 5 Efter SEL § 4, stk. 5, kan et aktie- eller anpartsselskab beslutte, at overdragelsen af en virksomhed skal tillægges selskabsskattemæssig virkning fra skæringsdatoen for åbningsbalancen for datterselskabet, såfremt datterselskabets regnskabsår løber fra denne dato, og datoen ligger efter udløbet af aktie- eller anpartsselskabets sidste normale indkomstår før stiftelsen.

Det er dog en betingelse for, at overdragelsen kan tillægges skattemæssigt tilbagevirkende kraft, at stiftelsen finder sted senest 6 måneder efter den valgte skæringsdato, og at datterselskabet senest en måned efter stiftelsen indsender genpart til den skatteansættende myndighed af de dokumenter, der efter selskabslovgivningen skal udarbejdes i forbindelse med stiftelsen samt dokumentation for, at datterselskabet er anmeldt til registrering i Erhvervs- og Selskabsstyrelsen.

Opfylder overdragelsen denne betingelse, indtræder datterselskabets skattepligt efter SEL på den dato, fra hvilken overdragelsen tillægges selskabsskattemæssig virkning.

Da bestemmelserne i SEL § 4, stk. 5, finder tilsvarende anvendelse på overdragelser omfattet af PAL § 17 a, stk. 1, vil de berørte institutioner skulle behandles, som nedenfor beskrevet.

Den overdragende institution Er den overdragende institution skattepligtig, såvel efter PAL som efter SEL, skal overdragelsen tillægges skattemæssig virkning fra samme dato i relation til både PAL og SEL.

Overdrager et livsforsikringsselskab således en virksomhed til et nystiftet helejet datterselskab, kan livsforsikringsselskabet vælge, om overdragelsen skal have skattemæssig virkning fra overdragelsestidspunktet eller fra skæringsdatoen for datterselskabets åbningsbalance. Dog skal overdragelsen, såvel efter PAL som efter SEL, have skattemæssig virkning fra samme dato.

Den overdragende institution skal ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget medregne formueafkast af virksomhedens aktiver og passiver, som om overdragelsen af virksomheden var sket på skæringsdatoen.

Hvis overdragelsen tillægges skattemæssig virkning fra skæringsdatoen, lægges handelsværdien af virksomhedens aktiver og passiver pr. denne dato til grund ved opgørelsen af institutionens afståelsesum og datterselskabets anskaffelsessum for aktiver og passiver.

Datterselskabet Forudsætningerne for, at et datterselskab PAL-skattemæssigt kan få overdraget virksomheden fra moderinstitutionen med tilbagevirkende kraft, er:

• at selskabets stiftelse finder sted senest 6 måneder efter den valgte skæringsdato, og
• at datterselskabet senest en måned efter stiftelsen indsender genpart til den skatteansættende myndighed af de dokumenter, der efter selskabslovgivningen skal udarbejdes i forbindelse med stiftelsen, samt dokumentation for, at datterselskabet er anmeldt til registrering i Erhvervs- og Selskabsstyrelsen.

Datterselskabets skattepligt efter PAL § 1, stk. 1, indtræder på den dato, fra hvilken overdragelsen tillægges virkning, og selskabet skal ved opgørelsen af beskatningsgrundlaget medregne indtægter og udgifter af virksomheden, som om overdragelsen var sket på skæringsdatoen.

Datterselskabet skal ved opgørelsen af den kontantomregnede anskaffelsessum lægge handelsværdien af den modtagne virksomheds aktiver og passiver på skæringsdatoen til grund ved opgørelsen af sine anskaffelsessummer efter PAL § 13, stk. 3. Se nærmere herom i afsnit D.3.