Hvis en virksomhed drives i selskabsform, f.eks. som aktieselskab, er det ikke ualmindeligt, at virksomheden som led i en overskudsdelingsordning tilbyder sine ansatte at erhverve aktier i selskabet.

Hvis medarbejderne erhverver aktierne til favørkurs, en pris, der ligger under handelsværdien, skal medarbejderne til deres personlige indkomst medregne rabatten, det vil sige forskellen mellem handelsværdien og den faktiske købspris. Beløbet er B-indkomst. Der skal beregnes AM-bidrag og SP-bidrag af de tildelte aktier, jf. AMFL § 8, stk. 1, litra b, og ATP-loven § 17 f, stk. 1.

Hvis et allerede optjent beløb (løn, provision, bonus eller lignende) konverteres til f.eks. aktier, vil der ligeledes skulle indeholdes både A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag, jf. afsnit B.1.6.21.

DeponeringsmodellenSåfremt selskabet og medarbejderne er enige herom, kan selskabet ved tildeling af aktier, samt tegningsretter og køberetter omfattet af LL § 28, vælge at betale medarbejderens skat i form af en afgift, jf. LL § 28 A-C. Afgiften kan betales kontant eller ved aflevering eller deponering af aktier. Den udgør 40 pct. af den samlede værdi af de tildelte aktier m.v. Medarbejderen modtager alene 60 pct. af de tildelte aktier, men skal ikke betale skat, AM-bidrag eller SP-bidrag heraf. Selskabet har ikke fradragsret for værdien af aktierne m.v. eller for afgiften.

Arbejdsgiveren skal enten betale afgiften til ToldSkat, aflevere aktier med en kursværdi svarende til afgiften til Vækstfonden eller deponere aktier med en kursværdi svarende til afgiften i et depot oprettet i et pengeinstitut eller anden værdipapirhandler omfattet af lov om værdipapirhandel.

Valget om hvordan og af hvem, afgiften/skatten betales, skal træffes inden udgangen af det kvartal, hvor medarbejderen har erhvervet aktierne m.v. For tegningsretter/køberetter omfattet af LL § 28 skal valget træffes inden udgangen af det kvartal, hvor medarbejderen har udnyttet tegningsretten/køberetten. Afgiften forfalder til betaling den 1. i den første måned efter det kvartal hvor skatten udløses, med seneste rettidige betalingsdag den 10. i samme måned.

Skattefri medarbejderaktieordningerHvis betingelserne for at udstede en medarbejderordning efter LL § 7 A, stk. 1 er opfyldt, skal værdien af denne ret ikke medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.

Det er en betingelse for skattefritagelse, at oplysninger herom forsynet med en attestation fra virksomhedens revisor om rigtigheden af de afgivne oplysninger indsendes til den told- og skatteregion, hvor selskabet er hjemmehørende, senest den 20. januar i året efter udlodningen m.v. efter stk. 1, eller hvis denne dag er en lørdag eller søndag, senest den følgende mandag.

For en gennemgang af de enkelte betingelser i LL § 7 A henvises der til LV A.B.1.10