Hvis en virksomhed drives i selskabsform, f.eks. som aktieselskab, er det ikke ualmindeligt, at virksomheden som led i en overskudsdelingsordning tilbyder sine ansatte at erhverve aktier i selskabet.

Hvis medarbejderne erhverver aktierne til favørkurs, en pris, der ligger under handelsværdien, skal medarbejderne til deres personlige indkomst medregne rabatten, det vil sige forskellen mellem handelsværdien og den faktiske købspris. Beløbet er B-indkomst. Der skal beregnes AM-bidrag og SP-bidrag af de tildelte aktier, jf. AMFL § 8, stk. 1, litra b, og ATP-loven § 17 f, stk. 1.

Hvis et allerede optjent beløb (løn, provision, bonus eller lignende) konverteres til f.eks. aktier, vil der ligeledes skulle indeholdes både A-skat, AM-bidrag og SP-bidrag, jf. afsnit B.1.6.21.

Skattefrie medarbejderaktie
ordningerHvis betingelserne for at udstede en medarbejderordning efter LL § 7 A, stk. 1 er opfyldt, skal værdien af denne ret ikke medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst.

Det er en betingelse for skattefritagelse, at oplysninger herom forsynet med en attestation fra virksomhedens revisor om rigtigheden af de afgivne oplysninger indsendes til told- og skatteforvaltningen, senest den 20. januar i året efter udlodningen m.v. efter stk. 1, eller hvis denne dag er en lørdag eller søndag, senest den følgende mandag.

For en gennemgang af de enkelte betingelser i LL § 7 A henvises der til LV Almindelig Del, afsnit A.B.1.10.

Heller ikke aktier m.v. omfattet af LL § 7 H skal medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst. For en gennemgang af betingelserne herfor henvises til LV Almindelig Del, afsnit A.B.1.15.