Fremførselsberettigede tab, fast ejendom og finansielle kontrakter mv.

Hvad du selv skal oplyse
Du skal oplyse fradragsberettigede tab på fast ejendom, finansielle kontrakter og aftaler, som er opstået i 2002 til 2010.

Du skal kun oplyse det, hvis du i 2010 har haft tab eller ændringer til saldoen. Du skal oplyse den samlede saldo af uudnyttede fradragsberettigede tab.

Har du i 2010 haft fortjeneste ved afståelse af fast ejendom eller fortjeneste på finansielle kontrakter og aftaler, skal du selv modregne et eventuelt tab, som er opstået i indkomstårene 2002 til 2010 i tilsvarende fortjeneste.

Tab ved afståelse af fast ejendom modregnes i fortjeneste på fast ejendom, og tab på finansielle kontrakter modregnes i fortjeneste på finansielle kontrakter.

På blanketten Tab til fremførsel til senere indkomstår (blanket 04.055) skal du udfylde:

• Samlet fradragsberettiget tab vedrørende indkomstårene 2002 til 2010 til fremførsel til senere indkomstår vedrørende afståelse af fast ejendom (rubrik 84)
• Samlet fradragsberettiget tab vedrørende indkomstårene 2002 til 2010 til fremførsel til senere indkomstår vedrørende finansielle kontrakter og aftaler mv. (rubrik 85).

Tilsvarende kan du kun trække tab på finansielle kontrakter fra i fortjeneste på finansielle kontrakter. Hvis der er overskydende tab, efter at du har modregnet tabet i din egen fortjeneste, kan du modregne dit resterende tab i din ægtefælles fortjeneste. Her skal fortjenesten også stamme fra samme kildeart.

Hvis tabet vedrører kontrakter, der udelukkende indeholder ret eller pligt til at afstå eller erhverve aktier eller er baseret på et aktieindeks, og enten kontrakten, de underliggende aktier eller de aktier, der indgår i det pågældende aktieindeks, er optaget til handel på et reguleret marked, kan du vælge at modregne dette tab i årets nettogevinster på dine eller din ægtefælles aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked.

Overskydende tab efter modregning i egen og ægtefælles fortjeneste af samme kildeart skal oplyses i indeværende indkomstår på blanketten Tab til fremførsel til senere indkomstår (blanket 04.055).

Hvis du har en overskydende fortjeneste i indeværende år og har oplyst et tab for eksempel sidste år, så nedbringes det tab, som du har oplyst sidste år.

For fast ejendom gælder, at der under visse betingelser er adgang til at tilbageføre tab ved delsalg med videre af fast ejendom til modregning i din skattepligtige fortjeneste ved salg af fast ejendom i de to forudgående indkomstår. Der kan ikke ske fremførsel af tab, der tilbageføres.

Hvad angår de finansielle kontrakter, kan du fradrage årets nettotab direkte i kapitalindkomsten, i det omfang, tabet ikke overstiger tidligere indkomstårs skattepligtige nettogevinster på finansielle kontrakter. Skattepligtige nettogevinster i indkomstår før 2002 tages dog ikke i betragtning.

Finansielle kontrakter, der vedrører køb og salg af fast ejendom, er normalt ikke omfattet af kursgevinstlovens regler om finansielle kontrakter. Hvis aftalens løbetid kan overskride 12 måneder og aftalens parter er personer, som er omfattet af reglerne om gaveafgift, er aftalen dog omfattet af kursgevinstloven. Dette har virkning for aftaler, der er indgået den 5. december 2007 eller senere. Tab på disse aftaler kan alene fradrages i gevinster på aftaler vedrørende fast ejendom. Yderligere tab, der ikke er fradraget, fradrages i sælgerens afståelsessum eller tillægges køberens anskaffelsessum på den faste ejendom, som aftalen vedrører. Tab kan ikke fremføres, hvis det er fradraget i sælgerens afståelsessum eller tillagt køberens anskaffelsessum.

Læs hvordan du udfylder blanketten Tab til fremførsel til senere indkomstår (blanket 04.055).