Fradragsloft
Fra og med indkomståret 2010 er der er indført et årligt fradragsloft på 100.000 kr. for indbetalinger til:
- ratepensioner
- rateforsikringer
- ophørende livrenter
Grænsen reguleres hvert år efter personskattelovens § 20. Da regeringen har vedtaget, at beløbsgrænserne ikke bliver reguleret for indkomstårene 2011-2013, vil den årlige beløbsgrænse udgøre 100.000 kr. til og med indkomståret 2013.
Fradragsloftet på 100.000 kr. omfatter dine samlede bidrag til ophørende livrente, rateforsikring og rateopsparing i pensionsøjemed, herunder obligatoriske indbetalinger ifølge en kollektiv overenskomst.
Fradragsloftet på 100.000 kr. omfatter de samlede bidrag til private og arbejdsgiveradministrerede ordninger.
Selvom de samlede indbetalinger til ratepensioner og ophørende livrenter, som du selv og din arbejdsgiver har foretaget, er større end 100.000 kr. i 2010, får du alligevel kun fradrag for private pensionsordninger eller bortseelsesret for arbejdsgiverordninger på i alt 100.000 kr.
For den del af indbetalingerne, der overskrider beløbsgrænsen på de 100.000 kr., og som derfor ikke er fradragsberettiget, har du følgende muligheder:
- Du kan få det overskydende tilbagebetalt skatte- og afgiftsfrit. Ophæver du herved hele ordningen kan du også få udbetalt påløbne renter af beløbet på op til 500 kr. skatte- og afgiftsfrit.
- Du kan få det overskydende beløb overført til en pensionsordning med løbende udbetaling, der ikke er en ophørende livrente, og få fradrag for beløbet efter de regler, der gælder for disse ordninger i det indkomstår, hvor beløbet oprindeligt blev indbetalt.Pengene kan overføres til en eksisterende ordning eller en nyoprettet ordning.
- Du kan få det overskydende beløb overført til en kapitalpension, og få fradrag for beløbet efter reglerne om kapitalpensionsordninger (dog max. 46.000 kr.) i det indkomstår, hvor beløbet oprindeligt blev indbetalt. Overførsel kan ske til en eksisterende ordning eller en nyoprettet ordning.
- Du kan lade det overskydende beløb blive stående på pensionsordningen. Når du en gang i fremtiden begynder at få udbetalinger fra pensionsordningen, kan du få den del af udbetalingerne, der svarer til det beløb, du ikke fik fradrag for, udbetalt skatte- og afgiftsfrit. Du skal dog selv kunne dokumentere, at du ikke har fået fradrag for beløbet, da det blev indbetalt.
Det er en forudsætning for at få pengene tilbage eller overført til en anden ordning, at din pensionsaftale giver mulighed for det.
Har du både arbejdsgiverordninger og privattegnede ratepensioner eller ophørende livrenter, skal tilbagebetalingen/overførslen først og fremmest ske fra dine privattegnede ordninger.
Skal der betales tilbage eller overføres fra en arbejdsgiverordning, skal din arbejdsgiver godkende dette.
Du kan bruge blanket 07.083, hvis du skal have tilbagebetalt eller overført overskydende beløb.
Der er en række overgangsordninger, der omfatter pensionsordninger, der er oprettet inden 1. januar 2010. Du kan læse mere om det i Overgangsregler.