Indhold
Dette afsnit beskriver skatteberegningen for bobeskatningsperioden, når afdødes særbo skiftes, mens fællesboet overtages af ægtefællen efter skattereglerne om uskiftet bo.
Afsnittet indeholder:
- Dødsboer omfattet af reglen
- Regel
- Skatter der indgår i skatteberegningen
- Eksempel
Dødsboer omfattet af reglen
Reglen omfatter dødsboer, hvor skifte sker i umiddelbar forbindelse med dødsfaldet, og hvor kun afdødes særbo skiftes, mens den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet efter skattereglerne om uskiftet bo.
Regel
Skatteberegningen for særboet sker efter reglerne i DBSL §§ 30 - 32, der omfatter dødsboer, der ikke er skattefritaget. Se DBSL § 69, stk. 1.
Skatter der indgår i skatteberegningen
Når der sker en skatteberegning for bobeskatningsperioden for særboet, indgår
- virksomhedsskat eller konjunkturudligningsskat (DBSL § 30 a, stk. 3)
- udbytteskat (DBSL § 32, stk. 2)
- skat af negativ aktieindkomst (DBSL § 32, stk. 3) og
- acontoskat efter AL § 40 C, stk. 8-10
som forskudsbetalte indkomstskatter for bobeskatningsperioden.
Skatterne kan kun indgå i skatteberegningen, hvis de tilsvarende indtægter er med i indkomstopgørelsen. Se DBSL § 69, stk. 2.
Bemærk
Dødsboskatteloven har ingen regler lov om skattefri kompensation for forhøjede energi- og miljøafgifter (Grøn check), når særboet skiftes, mens fællesboet skattemæssigt behandles efter reglerne om uskiftet bo mv. Kompensationsbeløbet vil derfor indgå i fællesboet. Se afsnit C.E.4.2.3 om skatteberegning i dødsåret ved uskiftet bo m.v..
Eksempel
Dette eksempel viser skatteberegningen for bobeskatningsperioden, når der sker skifte af afdødes særbo, mens den længstlevende ægtefælle overtager fællesboet efter skattereglerne om uskiftet bo.
Der er følgende forudsætninger for eksemplet:
- Dødsfaldet er sket den 1. august 2024.
- Særboet er afsluttet med skæringsdag den 1. december 2024.
- Særboets formue den 1. december 2024 omfatter bankindestående og obligationer.
- Inden skæringsdagen har særboet solgt aktier i Danske Bank. Den skattepligtige gevinst er opgjort til 90.000 kr. Aktierne har givet et udbytte på 10.000 kr.
| Bobeskatningsperiode: 1. januar - 1. december 2024 | Boets indkomst |
| Renter af bankindestående og obligationer | 50.000 |
| Bobeskatningsindkomst | 50.000 |
| Skattepligtig gevinst ved salg af aktier i Danske Bank | 90.000 |
| Udbytte | 10.000 |
| Aktieindkomst | 100.000 |
| Skatteberegning | |
| Dødsboskat, 50 pct. af bobeskatningsindkomsten | 25.000 |
| Skat af aktieindkomst: | |
| 27 pct. af 61.000 | 16.470 | |
| 42 pct. af 39.000 (100.000 - 61.000) | 16.380 | 32.850 |
| Beregnet skat i alt | 57.850 |
| Mellemperiodefradrag, 8 måneder á 2.400 | 19.200 | |
| Bofradrag, 4 måneder á 6.600 | 26.400 | -45.600 |
| Skat af skattepligtig indkomst og aktieindkomst | 12.250 |
| Foreløbige indkomstskatter: | |
| Indeholdt udbytteskat, 27 pct. af 10.000 | -2.700 |
| Restskat | 9.550 |
Se afsnit
- C.E.3.3.5 om de almindelige regler om skatteberegning for bobeskatningsperioden i et dødsbo, der ikke er skattefritaget
- C.E.15 om hvor meget mellemperiodefradrag og bofradrag er reguleret til for de enkelte år.