Afsnittet indeholder:

• Indledning (D.A.1)
• Momsområdet (D.A.2)
• Momspligtige personer (D.A.3)
• Momspligtige transaktioner (D.A.4)
• Momsfritagelser uden fradragsret (D.A.5)
• Stedet for momspligtige transaktioner (D.A.6)
• Momspligtens indtræden (D.A.7)
• Momsgrundlaget (D.A.8)
• Momssatsen ML § 33 (D.A.9)
• Momsfritagelser med fradragsret (D.A.10)
• Fradrag (D.A.11)
• Momsgodtgørelse ML § 45 (D.A.12)
• Betalingspligtige personer (D.A.13)
• Registrering (D.A.14)
• Opgørelsen af momstilsvaret ML § 56 (D.A.15)
• Særordning for elektroniske ydelser ML § 66 (D.A.16)
• Særordningen for rejsebureauer (D.A.17)
• Særlige bestemmelser for brugte varer, kunstgenstande, samleobjeketer og antikviteter (D.A.18)
• Momskompensation for modermælkserstatning ML § 72 (D.A.19)
• xMoms ved konkursbehandlingx (D.A.20)
• Moms ved byggeri (D.A.21)
• Motorkøretøjer (D.A.22)
• Momskompensation til velgørende foreninger mv. (D.A.23).

I D.A Moms er følgende nye underafsnit indsat siden sidste udgave af Den juridiske vejledning:

• D.A.20 Moms ved konkursbehandling

Faglige nyheder

Vejledningen er ajourført med seneste vedtagne lovgivning og praksis.

Fra den 1. januar 2015 er leveringsstedet for elektronisk leverede ydelser, teleydelser og radio- og tv-spredningstjenester solgt til private i EU af EU-leverandører ændret. Samtidig blev One Stop Shop-ordningen (One Stop Moms-ordningen) udvidet til at omfatte en ny særordning for leverandører etableret i EU. Begge særordninger omfatter fremover - foruden elektroniske ydelser - teleydelser samt radio- og tv-spredningstjenester. Se lov nr. 554 af 2. juni 2014 og afsnit D.A.6.2.8.12.

Ved lov nr. 1500 af 23. december 2014 er der sket en præcisering af, at afgiftspligtige personer, der hverken er etableret her i landet eller har leverancer her, ikke kan momsregistreres. Se evt. D.A.14.3.

Ved lov nr. 1502 af 23. december 2014 er fradragsbegrænsningen for moms på hotelophold ophævet. Se evt. D.A.11.5.7.2.

Ved lov nr. 1532 af 27. december 2014 er omfanget af momsfritagelsen for varer henhørende under toldoplagsprocedure, andre særlige toldordninger og afgiftsoplag præciseret og udvidet. Se D.A.10.1.8.

Som følge af lovændringerne er der sket konsekvensændringer i momsbekendtgørelsen ved bekendtgørelse nr. 825 af 25. juni 2014 og bekendtgørelse nr. 1588 af 27. december 2014. Se evt. D.A.10.1.8.5.2 og D.A.16.2.

Gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 (momsforordningen) er ændret og suppleret for så vidt angår særordninger for ikkeetablerede afgiftspligtige personer, der leverer teleydelser, radio- og tv-spredningstjenester eller elektroniske tjenesteydelser til ikkeafgiftspligtige personer ved Gennemførelsesforordning (EU) Nr. 967/2012. Ændringsforordningen har virkning fra 1. januar 2015. Se D.A.16.2.

Gennemførelsesforordning (EU) nr. 282/2011 (momsforordningen) er på en række punkter, først og fremmest vedrørende teleydelser, radio- og tv-spredningstjenester og elektronisk leverede ydelser samt ydelser vedrørende fast ejendom, ændret og suppleret ved Gennemførelsesforordning (EU) Nr. 1042/2013. Ændringsforordningen har virkning fra 2015. Bestemmelserne vedrørende fast ejendom dog fra 2017. Se D.A.4.2.3, D.A.6.2.1.4, D.A.6.2.2.5, D.A.6.2.3.4, D.A.6.2.3.5, D.A.6.2.6.11, D.A.6.2.6.12 og D.A.6.2.8.12.

SKAT har udsendt en række styresignaler, bl.a.:

SKM2014.622.SKAT om omvendt betalingspligt på mobiltelefoner, integrerede kredsløbsanordninger, bærbare computere mv.

SKM2014.645.SKAT om tab på fordringer over 3.000 kr. uden for konkurs og akkord m.v.

SKM2014.671.SKAT om fjernsalg eller ej i momslovens forstand ved salg af varer fra andre EU-lande.

SKM2014.773.SKAT om EU-handel med varer og dokumentationskrav ved afhentningskøb.

SKM2014.783.SKAT om ændring af praksis for opgørelsen af momsgrundlaget, når en virksomhed fejlagtigt har undladt at opkræve moms, og der efterfølgende skal ske efteropkrævning.

SKM2014.837.SKAT om momsfritagelse for vederlag for værgemål.

Der er indarbejdet et større antal afgørelser mv. i vejledningen. Se evt. oversigt over indarbejdede afgørelser.

Oversigt over indarbejdede afgørelser