Virksomheder, der reducerer udledningen af uforbrændt metan

For nye eller for eksisterende stationære stempelmotoranlæg i virksomheder (virksomheder, der er registreret for metanafgift efter CO2-afgiftsloven), der enten har eller fremadrettet får foretaget tiltag, hvorved udledningen af uforbrændt metan til luften begrænses, kan der ydes godtgørelse af metanafgiften.

Med lov nr. 625 af 14. juni 2011 blev det præciseret, at godtgørelsen ydes til såvel registrerede som ikke-registrerede virksomheder.

Bekendtgørelse nr. 1462 af 15. december 2010 om dokumentation for energiindholdet i den forbrugte mængde af biogas og om godtgørelse af afgiften på andre klimagasser end CO2 er i forbindelse med ovennævnte lovændring blevet tilpasset ved en ændringsbekendtgørelse, jf. bekendtgørelse nr. 753 af 24. juni 2011. Der henvises i den forbindelse til Nyhedsbrev Metanafgift - afgiftsgodtgørelsen kan ydes til både registrerede og ikke-registrerede virksomheder, med sagsnr. 2011-232-0016.

Godtgørelsen svarer til den mængde af uforbrændt metan, der i afgiftsperioden bortrenses eller ved tekniske tiltag mindsker udslippet. Godtgørelsen beregnes som den målte procentvise reduktion i udledningen af uforbrændt metan i forhold til en udledning af uforbrændt metan på

  • 465 g/GJ indfyret naturgas, eller
  • 323 g/GJ indfyret biogas.

Afgiftsgodtgørelse skal for hver afgiftsperiode opgøres for hvert brændsel og for hvert motoranlæg.

Hvis der anvendes flere typer brændsler i samme motoranlæg, fordeles den mindre udledte mængde af metan for hvert brændsel på hvert motoranlæg for sig i forhold til energimængden af hvert af de indfyrede brændsler i hvert motoranlæg i afgiftsperioden.

Det er en betingelse for godtgørelse, at anlæggets faktiske emissionsfaktor måles.

Den procentvise godtgørelse (reduktionsfaktoren) beregnes som differencen mellem på den ene side emissionsfaktoren for naturgas og biogas og på den anden side anlæggets dokumenterede emissionsfaktor for det pågældende indfyrede brændstof sat i forhold til brændstoffets emissionsfaktor og herefter multipliceret med den samlede afgiftsbetaling for det indfyrede brændstof for den periode, som der anmodes om godtgørelse for.

Godtgørelsen kan ikke overstige afgiftsbetalingen.

Registrerede virksomheder kan for hver afgiftsperiode - uanset beløbets størrelse - anmode om godtgørelse ved at anføre beløbet på den månedlige afgiftsangivelse til SKAT.

Der henvises i øvrigt til bekendtgørelsen om dokumentation for energiindholdet i den forbrugte mængde biogas og om godtgørelse af afgiften på andre klimagasser end CO2.

Eksempel på beregning af afgiftsgodtgørelse
I eksemplet tages der udgangspunkt i ovennævnte eksempel - Metode 2 (biogas som motorbrændstof).

Forudsætninger for beregning af afgiftsgodtgørelse:

  • Anlægget har fået målt den faktiske emissionsfaktor til 291 g/GJ indfyret biogas
  • Emissionsfaktor for biogas: 323 g/GJ indfyret biogas
  • Metanafgift af virksomhedens forbrug af biogas i afgiftsperioden ifølge ovennævnte eksempel: 1.056 kr.

Reduktionsfaktor beregnes således:
Reduktionsfaktor = (Emissionsfaktor for biogas - anlæggets faktiske emissionsfaktor)/emissionsfaktor for biogas = (323 - 291) g pr. GJ / 323 g pr. GJ = 0,0991.

Beregning af afgiftsgodtgørelse: 0,0991 * 1.056 kr. = 104,65 kr.

Godtgørelsen svarer til en procentvis reduktion i udledningen af uforbrændt metan på 9,91 pct.

Eksempel på beregning af afgiftsgodtgørelse for naturgas (ikke-registreret virksomhed)

Forudsætninger for beregning af afgiftsgodtgørelse:

  • Virksomheden er et decentralt kraftvarmeværk med et stationært stempelmotoranlæg
  • Virksomheden er ikke registreret efter CO2-afgiftsloven for metanafgift
  • Anlægget har fået målt den faktiske emissionsfaktor til 400 g/GJ indfyret naturgas
  • Emissionsfaktor for naturgas: 465 g/GJ indfyret naturgas
  • Metanafgift af virksomhedens forbrug af naturgas i kvartalet (januar kvartal): 100.000 Nm3
  • Metanafgift af værkets forbrug af naturgas: 100.000 Nm3 * 6,2 øre/Nm3 (sats for 2012) = 6.200 kr.  

Reduktionsfaktor beregnes således:
Reduktionsfaktor = (Emissionsfaktor for naturgas - anlæggets faktiske emissionsfaktor)/emissionsfaktor for naturgas = (465 - 400) g pr. GJ / 465 g pr. GJ = 0,1398

Beregning af afgiftsgodtgørelse: 0,1398 * 6.200 kr. = 866,76 kr.

Godtgørelsen svarer til en procentvis reduktion i udledningen af uforbrændt metan på 13,98 pct. Afgiftsgodtgørelse for januar kvartal 2012:

866,76 kr. - 500 kr. (årligt mindstebeløb) = 366,76 kr.

Bemærk: Ikke-registrerede virksomheder kan opnå afgiftsgodtgørelse for beløb, der overstiger 500 kr. på årsbasis. Det vil sige, at 500 kr. kun skal fradrages en gang i kalenderåret.

Opgørelsen af godtgørelsesbeløbet sker kvartalsvis baseret på metanafgiften på indfyret gas i det forudgående kvartal.

Ikke-registrerede virksomheder kan anmode om den årlige godtgørelse på blanket 23.039, som kan hentes på www.SKAT.dk > virksomhed > blanketter > 23 Punktafgift;energiafgifter

Dokumentation mv.
Virksomheder med anlæg, hvor udledningen af uforbrændt metan til luften begrænses, skal dokumentere, at udledningen af uforbrændt metan til luften er begrænset som nævnt ovenfor.

Virksomheden skal endvidere kunne dokumentere beregningsmetoden.

Dokumentationen for måling af anlæggets faktiske emissionsfaktor kan bestå af en eller flere af følgende former for dokumentation:

  1. Målinger med miljømæssigt formål foretaget ved afleveringen af det pågældende anlæg, reduktionsudstyr eller serviceydelse, som begrænser udledningen af uforbrændt metan.
  2. Målinger med periodisk interval, der ikke overstiger 2 år.

SKAT kan forlange, at begrænsningen af udledningen af uforbrændt metan til luften dokumenteres ved en stikprøvemåling foretaget under driftsforhold, der svarer til de, som var gældende for den afgiftsperiode for hvilken, der anmodes om godtgørelse. Udgiften hertil afholdes af virksomheden.