Dette afsnit beskriver nærmere emballager omfattet af den vægtbaserede afgift.
Som følge af Delaftale om Vækstplan DK har Folketinget den 27. juni 2013 vedtaget en ændring af emballageafgiftsloven, som afskaffer den vægtbaserede emballageafgift pr. 1. januar 2015.
►I forbindelse med finanslovsaftalerne for 2014, er der indgået aftale om, at ikrafttrædelsen af afskaffelsen af den vægtbaserede emballageafgift fremrykkes fra 1. januar 2015 til 1. januar 2014. Der er den 20. december 2013 fremsat lovforslag L 103 om ændring af ligningsloven, momsloven og forskellige andre love (fremrykning af skatte- og afgiftslempelser mv.). Lovforslaget forventes vedtaget ultimo januar 2014. Lovforslaget indeholder forslag om, at emballageafgiften ophæves pr. 1. januar 2014. Se mere på www.skat.dk, når Folketinget har vedtaget lovforslaget◄.
Afgiftspligten omfatter salgsemballager og multipak med et rumindhold på under 20 liter til emballering af visse varer med henblik på salg til den endelige bruger eller forbruger, hvis emballagen er fremstillet af
Nedenstående skema viser varegrupper, hvor emballagen er omfattet af den vægtbaserede emballageafgift.
|
EMBAL § 1, nr. 3 til 16, emballager omfattet af den vægtbaserede afgift
|
|
Emballager til
|
Varebeskrivelse
|
|
Nr. 3
|
Andre varer, som ikke er omfattet af den volumenbaserede afgift, som er uden kulsyre, under pos. 2202, saft og most samt koncentrater, der anvendes til fremstilling heraf, under pos. 2009 og 2106, dog bortset fra vegetabilske produkter til erstatning for flydende sød-, let-, skummet- og kærnemælk, jf. nr. 13, og ernæringspræparater, der er tilskudsberettigede efter § 159, stk. 1, i sundhedsloven.
|
Omfatter følgende:
- Andre varer, som ikke indeholder kulsyre (kuldioxid), under pos. ►2202, fx kakaomælk og frys-selv is
- Saft, most og juice samt koncentrater, der bruges til fremstilling heraf, under pos. 2009 og 2106◄, fx frugt- og grøntsagssafter (herunder druemost) og sammensatte tilberedninger (koncentrater) til fremstilling af limonader og andre drikkevarer, som ikke indeholder kulsyre.
Omfatter ikke:
- Drikkevarer med indhold af kulsyre (emballagen er omfattet af den volumenbaserede afgift)
- Koncentrat til fremstilling af læskedrikke med kulsyre
- Vegetabilske produkter til erstatning for flydende sød-, let-, skummet- og kærnemælk, fx sojamælk.
Afgiftspligten omfatter heller ikke ernæringspræparater under pos. 2202, der er tilskudsberettiget efter sundhedslovens § 159, stk. 1.
For at kunne få afgiftsfritagelse skal virksomheden dokumentere, at ernæringspræparaterne er optaget på listen over tilskudsberettigede ernæringspræparater. Fødevarestyrelsen udarbejder listen, og den ajourføres ved meddelelse i Ugeskrift for Læger under Officielle Meddelelser.
|
|
Nr. 4
|
Eddike og spiseolier
|
Fx kokosolie, olivenolie, sennepsolie, solsikkeolie og vindruekerneolie.
|
|
Nr. 5
|
Denatureret sprit
|
Denatureret sprit (alkohol), dvs. sprit, der må sælges frit, fx husholdningssprit. Anden denatureret sprit kan være omfattet af afgiftspligten efter EMBAL § 1, nr. 12 (kemiske stoffer og produkter).
|
|
Nr. 6
|
Sæbe, vaske-, rengørings- og rensemidler, pudse-, poler- og skuremidler samt andre varer under pos. 3401, 3402 og 3405
|
Pos. 3401 omfatter sæbe; organiske overfladeaktive stoffer og præparater til brug som sæbe i form af stænger, blokke eller støbte stykker og figurer, også med indhold af sæbe; papir, vat, filt og fiberdug, imprægneret eller overtrukket med sæbe eller rensemidler.
Pos. 3402 omfatter organiske overfladeaktive stoffer (undtagen sæbe); overfladeaktive præparater, tilberedte vaskemidler, herunder hjælpepræparater til vask, og tilberedte rengørings- og rensemidler, også med indhold af sæbe.
Pos. 3405 omfatter pudse- og polermidler til fodtøj, møbler, gulve, automobiler, glasvarer eller metalvarer, skurepasta og skurepulver og lignende varer, herunder papir, vat, filt, fiberdug, skumplasteller eller skumgummi, imprægneret eller overtrukket med disse præparater.
Varerne er omfattet af afgiftspligten, uanset om varerne er i flydende eller i fast form.
|
|
Nr. 7
|
Varer, der er afgiftspligtige i henhold til lov om energiafgift af mineralolieprodukter m.v.
|
Fx petroleum, karburatorvæske, procesolier, transformatorolier, formolier, rustbeskyttende olier og fedter.
Varer, der henhører under både varegruppe nr. 7 og nr. 12 (kemiske stoffer og produkter), fx flaskegas, og som sælges i genpåfyldelige trykbeholdere, kan være fritaget for afgift, se nærmere under varegruppe nr. 12.
|
|
Nr. 8
|
Bekæmpelsesmidler, der er afgiftspligtige i henhold til lov om afgift af bekæmpelsesmidler
|
Bekæmpelsesmidler, der er afgiftspligtige efter lov om afgift af bekæmpelsesmidler (se afsnit E.A.7.7) dvs. bl.a. insektmidler (insekticider), ukrudtsmidler (herbicider), svampemidler (fungicider), vækstreguleringsmidler, afskrækningsmidler (repellanter), træbeskyttelsemidler (mod svamp og skadedyr), midler mod mus, rotter mv.
|
|
Nr. 9
|
Maling, lakker, farvestof, kit- og spartelmasse samt andre varer under pos. 3208-3210 og 3214
|
Pos. 3208 omfatter maling og lakker, klare eller pigmenterede, på basis af syntetiske polymerer eller kemisk modificerede naturlige polymerer, dispergerede eller opløste i et ikke-vandigt medium.
Pos. 3209 omfatter maling og lakker, klare eller pigmenterede, på basis af syntetiske polymerer eller kemisk modificerede naturlige polymerer, dispergerede eller opløste i et vandigt medium.
Pos. 3210 omfatter anden maling og andre lakker, klare eller pigmenterede; tilberedte koldtvandsfarver, af den art der bruges til farvning af læder.
Pos. 3214 omfatter kit, podevoks, harpikskit og andre udfyldnings- og tætningsmidler og lignende; spartelmasse; ikke-ildfaste præparater til overfladebehandling af facader, vægge og lignende.
|
|
Nr. 10
|
Parfumevarer, kosmetik og toiletmidler samt andre varer under pos. 3303-3307.
|
Pos. 3303 omfatter parfumer og toiletvand, bl.a.
- parfumer i flydende, cremeagtig eller fast form, herunder stifter
- toiletvand, fx lavendelvand og eau de cologne.
Pos. 3304 omfatter tilberedte produkter til skønhedspleje eller sminkning og præparater til hudpleje (undtagen lægemidler), herunder præparater til solbeskyttelse og solbruning; manicure- og pedicurepræparater, fx
- læbestifter, øjenskygge, mascara og øjenbrynsstifter
- ansigtspudder, babypudder, talkumpudder, skønhedscreme og solcreme
- manicure- og pedicurepræparater, fx neglelak og neglebåndsfjernere.
Pos. 3305 omfatter hårplejemidler, bl.a.
- shampoo, hårlak, brillantine, pomade og hårvand.
Pos. 3306 omfatter præparater til mund- eller tandhygiejne, herunder pulver og creme til fastgørelse af tandproteser; tandtråd i pakninger til detailsalg, fx
- tandpasta, mundvand (til at skylle mund) og tandtråd
- pulver, creme og tabletter til fastgørelse af proteser.
Pos. 3307 omfatter præparater til brug før, under og efter barbering, deodoriseringsmidler til personlig brug, præparater til badebrug, hårfjerningsmidler samt andre parfumevarer mv.; tilberedte rumdesodoriseringsmidler, også parfumerede eller med desinficerende egenskaber, bl.a.
- barbercreme og -skum
- desodoriserings- og antitranspirationsmidler til personligt brug fx deodoranter
- parfumeret badesalt og præparater til skumbade
- rumdesodoriseringsmidler, også til køleskabe og biler, opløsninger til kontaktlinser eller kunstige øjne bestemt til rensning, desinfektion mv.
- toiletmidler til dyr, fx hundeshampoo
- vat, filt og fiberdug, imprægneret eller overtrukket med parfume eller kosmetik.
|
|
Nr. 11
|
Kølervæske til motorer og sprinklervæske
|
|
|
Nr. 12
|
Kemiske stoffer og produkter, der er omfattet af Miljøministeriets bekendtgørelse nr. 329 af 16. maj 2002 om klassificering, emballering, mærkning, salg og opbevaring af kemiske stoffer og produkter, og som af producenten eller importøren er klassificeret som farlige efter reglerne i bekendtgørelsen, eller som opfylder farlighedskriterierne i bekendtgørelsen, dog bortset fra genpåfyldelige trykbeholdere omfattet af § 2, nr. 1, litra a, eller § 2, nr. 4, i Arbejdstilsynets bekendtgørelse nr. 289 af 24. april 2001 om transportabelt trykbærende udstyr.
|
Afgiften omfatter kun varer, der af producenten eller importøren er eller burde være klassificeret som farlige efter reglerne, samt varer, der er omfattet af bekendtgørelsens bilag 2 (nye produkter).
I langt de fleste tilfælde vil klassificeringen afspejles i, at emballagen er mærket med faresymbol og/eller R- og S-sætninger, fx "Irriterer åndedrætsorganerne" eller "Opbevares utilgængeligt for børn", men det er fareklassificeringen og ikke mærkningen, som er afgørende.
Det betyder, at afgiften ikke omfatter emballager til varer, som, selv om den indeholder en vis mængde farligt stof, dog ikke indeholder en tilstrækkelig mængde til, at varen klassificeres som farlig.
Emballager i form af genpåfyldelige trykbeholdere til kemiske stoffer og produkter under varegruppe nr. 12 er fritaget for afgift, fx industrigasser. Afgiftsfritagelsen gælder også varer, der er omfattet af både varegruppe nr. 12 og af en af de øvrige varegrupper i afsnittet, fx LPG-gasser, der også er omfattet af varegruppe nr. 7.
Det er en betingelse for afgiftsfritagelse, at trykbeholderen er af en art og type, der er omfattet af § 2, nr. 1, litra a, eller § 2, nr. 4, i Arbejdstilsynets bekendtgørelse nr. 289 af 24. april 2001 om transportabelt trykbærende udstyr. Dvs. at der skal være tale om enten:
- Genpåfyldelige trykbærende beholdere og tanke, der bruges til transport af stoffer i klasse 2 efter ADR/RID-konventionerne. ADR-konventionen vedrører landevejstransport og RID-konventionen jernbanetransport. Klasse 2 gasserne er karakteriseret ved at blive transporteret under tryk i gas- og/eller væskefasen, eller
- Genpåfyldelige bærbare ildslukkere eller flasker til indåndingsapparater.
Aerosolbeholdere (engangstrykbeholdere) er derimod ikke fritaget for afgift.
Genpåfyldelige trykbeholdere er normalt kendetegnet ved at være udstyret med et gevind og en form for ventil eller hane. Engangstrykbeholdere er ofte udstyret med en tekst (forklaring) om bortskaffelsen.
|
|
Nr. 13
|
Mælk og mejeriprodukter under pos. 0401-0403 og 0405, dog bortset fra flydende sød-, let-, skummet- og kærnemælk
|
Afgiften omfatter bl.a.:
- Mælkepulver og fløde
- Yoghurt, kefir og anden fermenteret eller syrnet mælk og fløde, både flydende og som pasta eller i fast form, herunder frossen
- Smør, smørbare mælkefedtprodukter (dairy spreads) og smørolie.
Afgiftspligten omfatter ikke casein, konsum-is, ost og valle.
|
|
Nr. 14
|
Margarine og andre varer under pos. 1517, samt smørbare produkter bestående af en blanding af mælkefedt og vegetabilsk fedtstof under pos. 2106
|
Afgiften omfatter bl.a. margarine, herunder flydende margarine og andre spiselige blandinger eller tilberedninger af animalske eller vegetabilske fedtstoffer eller olier: det kan fx være spisefedt (compound lard) og bagerimargarine.
|
|
Nr. 15
|
Hunde- og kattefoder under pos. 2309.10
|
Afgiften omfatter hundefoder og kattefoder i pakninger til detailsalg.
|
|
Nr. 16
|
Saucer, sennep og andre varer henhørende under pos. 2103 samt tomatpuré og tomatsaft under pos. 2002
|
Pos. 2103 omfatter saucer samt tilberedninger til fremstilling heraf; sammensatte smagspræparater, sennepsmel og tilberedt sennep. Fx bearnaisesauce, bolognaisesauce, champignonsauce, flydende mangochutney, mayonnaise, salatdressinger, sellerisalt, sojasauce, tomatketchup, worcestersauce, aromatisk bitter.
Afgiftspligten omfatter ikke ekstrakter og saft af kød, fisk og lignende eller supper og boullion samt tilberedninger til fremstilling deraf.
Afgiftspligten omfatter ikke emballager, der hos den detailhandlende påfyldes eller på anden måde bruges til emballering med henblik på salg til endelige forbruger.
|
En virksomhed kan vælge at beregne efter den vægtbaserede afgift, når emballagen er lavet af sekundært plastmateriale (undtagen eps og pvc), og beholderen er beregnet til at blive påfyldt varer eller påfyldt varer omfattet af EMBAL § 1, nr. 2, litra e (ikke-kulsyreholdigt vand, limonade mv.), og indgår i pant- og retursystemet. Se EMBAL § 2, stk. 7.
Emballager, som indeholder varer, der medfører afgiftspligt efter den vægtbaserede emballageafgift, er omfattet af den volumenbaserede afgift, hvis emballagen er beregnet til at blive påfyldt spiritus, øl, mineralvand mv. Se EMBAL § 2, stk. 8.
Ølflaske som er påfyldt olie eller eddike er omfattet af den volumenbaserede afgift.