Dato for offentliggørelse
10 apr 2015 08:42
Tidsfrist for afgivelse af høringssvar
24 apr 2015 23:59
Kontaktperson
Benjamin Bødtker
Myndighed
SKAT
Sagsnummer
15-0584464
Dokument type
Udkast til styresignal
Overordnede emner
Skat
Emneord
Afskrivningsloven, mælkekvoter
Status
Offentliggjort
SKM-nr
SKM2015.308.SKAT: Ophævelse af mælkekvoteordningen - afskrivningslovens § 40 C - styresignal
Resumé

Styresignalet beskriver de skatteretlige konsekvenser af, at mælkekvoteordningen ophæves.

Reference(r)

Afskrivningsloven § 40 C, stk. 11

Henvisning

Den juridiske vejledning 2015-1, afsnit C.C.2.4.5.3.

Høringsparter
Høringsliste SKAT.docx

1. Baggrund

Ordningen med mælkekvoter blev indført i Danmark den 1. april 1984 og har udgjort en del af EUs fælles landbrugspolitik.

Mælkekvoteordningen ophører efter bekendtgørelse nr. 432 af 30. april 2014 den 31. marts 2015, hvorefter produktion af mælk ikke længere er underlagt restriktioner.

I dette styresignal beskrives de skattemæssig konsekvenser af ordningens ophør.

2. Den fælles saldo for mælkekvoter, betalingsrettigheder og leveringsrettigheder for sukkerroer

Anskaffelsessummen ved erhvervelse og afståelsessummen ved afståelse af 

  • mælkekvoter, der er erhvervet den 1. januar 2005 eller senere,

  • mælkekvoter, der er erhvervet eller tildelt inden den 1. januar 2005, men efter den 19. maj 1993, for hvilke der ikke efter reglerne i ejendomsavancebeskatningsloven skal ske regulering af anskaffelsessummen for en fast ejendom med henholdsvis anskaffelses- og afståelsessummen for mælkekvoterne,

  • betalingsrettigheder efter EU-landbrugsstøtteordningen og

  • leveringsrettigheder for sukkerroer, som den skattepligtige ejer eller erhverver den 4. oktober 2006 eller senere,

skal indgå på en fælles saldo, jf. afskrivningslovens § 40 C, stk. 1-3.

Hvis de aktiver, der indgår på saldoen, er tildelt vederlagsfrit, indgår de med værdien nul. 

Tab, der konstateres ved salg eller udløb af den sidste mælkekvote, betalingsrettighed eller leveringsrettighed på saldoen, kan fradrages efter afskrivningslovens § 40 C, stk. 11, ligesom en eventuel fortjeneste beskattes. 

3.  Det sidste aktiv på saldoen er en mælkekvote

Udløbet af selve mælkekvoteordningen skal skattemæssigt behandles på samme måde som udløb af de enkelte rettigheder, der indgår på saldoen. Det vil sige, at mælkekvoter omfattet af den fælles saldo, jf. afskrivningslovens § 40 C, stk. 1, anses for afstået pr. 31. marts 2015 for nul.

Hvis det eneste aktiv, der står på saldoen den 31. marts 2015 eller senere, er en mælkekvote, og saldoen er positiv, kan tabet fradrages pr. 31. marts 2015, mens en negativ saldo skal indtægtsføres pr. 31. marts 2015.

Hvis der den 31. marts 2015 står andre aktiver end mælkekvoter på saldoen, skal tab henholdsvis fortjeneste først indgå i den skattepligtige indkomst på det tidspunkt, hvor det sidste af disse aktiver sælges eller udløber.

4. Gyldighed

Styresignalet ophæves ved indarbejdelse i Den juridiske vejledning 2015-2.