Der kan efter pensionsbeskatningslovens § 22 F ske tilbagebetaling eller overførsel af beløb, der fejlagtigt er indbetalt til visse pensionsordninger. Reglen gælder for indbetalinger, der fejlagtigt er sket fra og med den 1. januar 2022, og er forbundet med en række betingelser:
- Indbetalingen skal være sket ved en fejl i forhold til aftalegrundlaget for pensionsordningen mv. fx relevante overenskomster, firmaaftaler, pensionsaftaler i øvrigt eller i forhold til den konkrete aftale om indbetaling.
- Fejlen skal kunne dokumenteres.
- Korrektionen skal ske senest 3 år efter indbetalingen.
- Der kan ikke ske tilbagebetaling, hvis fejlindbetalinger for det enkelte kalenderår overstiger 100.000 kr. (2022-niveau) tillagt indeholdt AM-bidrag.
En korrektion efter pensionsbeskatningslovens § 22 F bliver anset som en anmodning om genoptagelse af pensionsopsparerens skatteansættelse, og derfor skal der ske indberetning ved brug af særlige rettekoder til CPS. Indberetning bør ske uden ugrundet ophold.
Tilbagebetaling eller overførsler af fejlagtige indbetalinger i det kalenderår, hvor indbetaling er sket, kan korrigeres uden, at der skal ske indberetning til CPS med de særlige rettekoder. Der skal ske almindelig ordinær indberetning. ►Betingelserne i pensionsbeskatningslovens § 22 F skal dog stadig være opfyldt, og fejlen skal kunne dokumenteres.
Når der sker en tilbagebetaling efter pensionsbeskatningslovens § 22 F, stk. 1, betragtes de fejlagtige indbetalinger ikke som indbetalinger til pensionsordningen.
Hvis der tilbagebetales et mindre beløb end indbetalingen, fordi der har været omkostninger eller negativt afkast af indbetalingen, skal den resterende del af indbetalingen ikke anses som en indbetaling til pensionsordningen.
Hvis der tilbagebetales et mindre beløb end indbetalingen, fordi en del af indbetalingen er brugt til dækning af forsikringsrisiko vedrørende tab af erhvervsevne, anses denne del af indbetalingen ikke som en fejlindbetaling, der tilbagebetales efter pensionsbeskatningslovens § 22 F, stk. 1. Den resterende del af indbetalingen vil blive anset som en indbetaling på pensionsordningen.◄
Fejlagtige indbetalinger, der endnu ikke er placeret på en pensionsordning, men placeret på en midlertidig konto (mellemregningskonto) i et pensionsinstitut, kan tilbagebetales eller overføres uden skattemæssige konsekvenser, men en sådan tilbagebetaling eller overførsel vil ikke være omfattet af pensionsbeskatningslovens § 22 F.
Læs mere om pensionsbeskatningslovens § 22 F i Den juridiske vejledning, afsnit C.A.10.2.7.2 Korrektion af pensionsaftaler, se underafsnit Tilbagebetaling og overførsel af fejlindbetalinger indenfor tre år fra indbetaling: PBL § 22 F. I afsnittet er der også henvist til bemærkningerne til § 1, nr. 20, i lovforslag nr. 75 af 10. november 2021 for konkrete eksempler på reglens anvendelse.
Vær opmærksom på, at fejlindbetalinger før 1. januar 2022 ikke kan korrigeres efter pensionsbeskatningslovens § 22 F. For sådanne fejlindbetalinger, skal der fortsat søges om tilladelse til korrektion hos Skattestyrelsen.
►Vær opmærksom på, at forsikringsselskaber mv. altid skal indberette til Pensiondiverse, kontotype 24, om det faktiske beløb, der tilbagebetales til en arbejdsgiver, også når tilbagebetalingen sker i samme kalenderår, som indbetalingen er sket.◄
Se afsnit 7.3.4.1 om indberetning ved tilbagebetaling og afsnit 7.3.4.2 om indberetning ved overførsel.