Ved indberetning af en tilbagebetaling eller overførsel efter reglerne i pensionsbeskatningslovens § 21 A, § 22 eller § 22 A skal I bruge én af følgende rettekoder
- 3 (tilbagebetaling efter kalenderåret, gælder for privattegnede og arbejdsgiveradministrerede ordninger)
- 4 (overførsel, gælder kun for privattegnede ordninger)
- 5 (overførsel, gælder kun for arbejdsgiveradministrerede ordninger)
- 8 (tilbagebetalinger i kalenderåret, gælder for privattegnede og arbejdsgiveradministrerede).
Se afsnit 4.3.7 om rettekoder samt eksempler nedenfor på indberetninger.
Hvis en ordning er overført efter pensionsbeskatningslovens § 41 efter indbetaling, men inden en tilbagebetaling eller overførsel, skal det pensionsinstitut, der foretager tilbagebetalingen eller overførslen indberette. Se § 13, stk. 2, nr. 9 og § 22, stk. 2, nr. 11 i skatteindberetningsbekendtgørelsen.
Blanket 07.083 A, der kan bruges i forbindelse med opgørelse af beløbet, som kan tilbagebetales eller overføres efter pensionsbeskatningslovens § 21 A, skal I ikke sende til Skattestyrelsen, men I skal opbevare den i 5 år efter udløbet af det kalenderår, hvor beløbet er tilbagebetalt eller overført til en anden pensionsordning. Bemærk at der skal foreligge dokumentation for, at tilbagebetaling eller overførsel kan ske uden afgift, fx kopi af årsopgørelsen eller skatteoplysninger på TastSelv.
Særlig frist for indberetning ved tilbagebetaling eller overførsel
Fristen for indberetning af sådanne tilbagebetalinger eller overførsler efter reglerne i pensionsbeskatningslovens § 21 A, stk. 1 og 2, § 22, stk. 1, § 22 A, stk. 1 er 1 måned efter, at tilbagebetalingen eller overførslen har fundet sted, når tilbagebetalingen eller overførslen sker efter udløbet af det indkomstår, hvor indbetaling er sket. Se § 13, stk. 3 og § 22, stk. 3 i skatteindberetningsbekendtgørelsen.
Der er imidlertid lukket for indberetning til systemerne fra onsdag i uge 46 til uge 50 og for nogle systemer helt frem til uge 1 i det efterfølgende år, se Bilag 5. Det er derfor i visse tilfælde ikke muligt at overholde indberetningsfristen på 1 måned. I et sådant tilfælde skal der derfor ske indberetning hurtigst muligt, efter systemerne åbner igen.
Eksempler på brug af rettekode 3, 4, 5 og 8
Rettekode 3
Tilbagebetaling efter pensionsbeskatningslovens § 21 A, stk. 1 (kapitalpension) § 21 A, stk. 2 (ratepension), § 22, stk. 1 (ophørspension) og § 22 A, stk. 1 (sportspension), hvor tilbagebetaling sker efter kalenderåret, hvor indbetaling er sket.
I skal indberette med samme grundoplysninger mv. som tidligere (cpr-nr., policenummer, kontonummer mv.), bortset fra rettekode og præmiebidrag.
I præmiebidrag skal I indberette beløbet, der er tilbagebetalt med - (minus) i fortegnsfelt.
| Tidligere indberetning for et kalenderår
(ordinær indberetning) | Præmiebidrag, rettekode 0 |
| Indberet for samme kalenderår om tilbagebetalingen | - (minus) præmiebidrag (beløbet der er tilbagebetalt), rettekode 3 |
Rettekode 8
Tilbagebetaling efter pensionsbeskatningslovens § 21 A, stk. 1 (kapitalpension) og § 21 A, stk. 2 (ratepension) og § 22 A, stk. 1 (sportspension) i kalenderåret, hvor indbetaling er sket.
I skal foretage en ordinær indberetning for den oprindelige indbetaling, og der skal samtidig ske en ordinær indberetning om tilbagebetalingen.
| Ordinær indberetning om indbetalingen | Præmiebidrag, rettekode 0 |
| Ordinær indberetning om tilbagebetalingen | - (minus) præmiebidrag (beløbet der er tilbagebetalt), rettekode 8 |
En tilbagebetaling fra en arbejdsgiveradministreret pensionsordning i samme kalenderår skal ske til den arbejdsgiver, som har foretaget indbetalingen inklusive AM-bidrag (arbejdsgiveren skal efterfølgende lave korrektion via eIndkomst).
Rettekode 4 (private ordninger) og rettekode 5 (arbejdsgiverordninger)
Overførsel efter pensionsbeskatningslovens § 21 A, stk. 1 (kapitalpension), § 21 A, stk. 2 (ratepension) og § 22 A, stk. 1 (sportspension). Når der sker en overførsel mellem to private ordninger, skal I bruge rettekode 4, og I skal bruge rettekode 5 ved overførsel mellem to arbejdsgiverordninger. Rettekoderne skal I bruge både ved indberetning af overførsel i det kalenderår, hvor der er sket indbetaling og i år efter.
Overførsel i kalenderåret
I skal foretage en ordinær indberetning for den oprindelige indbetaling, og der skal samtidig ske en ordinær indberetning om overførslen.
En overførsel består af en udbetaling (overførsel fra) og en ny indbetaling (overførsel til). Brug rettekode 4 (private ordninger) eller 5 (arbejdsgiverordninger) ved begge indberetninger.
Udbetaling (overførsel fra) skal I indberette med - (minus), og indbetalingen (overførsel til) skal I indberette med fortegnet + (plus)/eller ingen.
| Ordinær indberetning om indbetalingen | Præmiebidrag, rettekode 0 |
| Ordinær indberetning om overførslen fra pensionsordningen | - (minus) præmiebidrag, rettekode 4 for private ordninger eller rettekode 5 for arbejdsgiverordninger |
| Ordinær indberetning om overførslen til den anden pensionsordning | + (plus) præmiebidrag, rettekode 4 for private ordninger eller rettekode 5 for arbejdsgiverordninger |
Overførsel efter kalenderåret
En overførsel består af en udbetaling (overførsel fra) og en ny indbetaling (overførsel til). Brug rettekode 4 (private ordninger) eller rettekode 5 (arbejdsgiverordninger) ved begge indberetninger.
Udbetalingen (overførsel fra) skal I indberette med - (minus) og indbetalingen (overførsel til) skal I indberette med fortegnet + (plus)/eller ingen.
| Tidligere indberetning for et kalenderår
(ordinær indberetning) | Præmiebidrag, rettekode 0 |
| Indberet for samme kalenderår om overførslen fra pensionsordningen | - (minus) præmiebidrag, rettekode 4 for private ordninger eller rettekode 5 for arbejdsgiverordninger |
| Indberet for samme kalenderår om overførslen til den anden pensionsordning | + (plus) præmiebidrag, rettekode 4 for private ordninger eller rettekode 5 for arbejdsgiverordninger |
Hvis der har været fejl i en tidligere indberetning, hvor der er brugt rettekode 3, 4, 5 og 8
Hvis der har været fejl i tidligere indberetning, hvor rettekode 3, 4, 5 eller 8 er anvendt, skal I bruge samme rettekode ved en rettelse. Rettekode 1 og 2 må I ikke bruge.
Eksempel på rettelse af en fejlindberetning med rettekode 3 (tilbagebetaling efter kalenderåret)
Der er for et kalenderår indberettet præmiebidrag til en pensionsordning, og der sker tilbagebetaling i et efterfølgende år. Ved en fejl bliver tilbagebetalingen indberettet med 14.500 kr. i stedet for 4.500 kr.
| Tidligere indberetning for et kalenderår
(ordinær indberetning) | Præmiebidrag, rettekode 0 |
| Indberetning for samme kalenderår om tilbagebetalingen | - (minus) 14.500 kr. præmiebidrag, rettekode 3 |
| Rettelse af indberetningen for samme kalenderår | + (plus) 10.000 kr. præmiebidrag, rettekode 3 |
Summen af rettekode 3 er herefter -4.500 kr.
Eksempel på rettelse af en fejlindberetning med rettekode 8 (tilbagebetaling til arbejdsgiver i kalenderåret)
Der er for et kalenderår indberettet præmiebidrag til en pensionsordning, og der sker tilbagebetaling i samme kalenderår. Ved en fejl bliver tilbagebetalingen indberettet med 14.700 kr. i stedet for 4.700 kr.
| Tidligere indberetning for et kalenderår
(ordinær indberetning) | Præmiebidrag, rettekode 0 |
| Indberetning for samme kalenderår om tilbagebetalingen | - (minus) 14.700 kr. præmiebidrag, rettekode 8 |
| Rettelse af indberetningen for samme kalenderår | + (plus) 10.000 kr. præmiebidrag, rettekode 8 |
Summen af rettekode 8 er herefter -4.700 kr.
Eksempel på rettelse af en fejlindberetning med rettekode 4 og 5 (overførsel)
Der er for et kalenderår indberettet præmiebidrag til en pensionsordning, og der overføres 26.000 kr. i samme kalenderår eller efter kalenderåret.
Ved en fejl bliver overførslen indberettet med 56.000 kr. i stedet for 26.000 kr.
| Tidligere indberetning for et kalenderår
(ordinær indberetning) | Præmiebidrag, rettekode 0 |
| Indberetning for samme kalenderår om overførslen fra pensionsordningen | - (minus) 56.000 kr., rettekode 4 |
| Indberetning for samme kalenderår om overførsel til den anden pensionsordning | + (plus) 56.000 kr., rettekode 4 |
| Rettelse af indberetningen om overførsel fra pensionsordningen | + (plus) 30.000 kr., rettekode 4 |
| Rettelse af indberetningen om overførsel til den anden pensionsordning | - (minus) 30.000 kr., rettekode 4 |
Summen af rettekode 4 er herefter -26.000 kr. på pensionsordningen hvorfra der er overført og +26.000 kr. på pensionsordningen hvortil overførsel er sket.
Indberetning, hvis der fejlagtigt er sket overførsel fra en arbejdsgiveradministreret ordning frem for en privattegnet ordning i forbindelse med en PBL § 21 A, stk. 2 overførsel (prioriteringsreglen er ikke overholdt)
Eksempel
| Institut A: Indbetalt på en privattegnet ratepension | 20.000 kr. |
| Institut B: Indbetalt på en arbejdsgiveradministreret ratepension | Beløbsgrænsen for året |
På årsopgørelsen får kunden oplyst, at der ikke kan foretages fradrag for de 20.000 kr., som er indbetalt på en privattegnet ratepension, da der er et årligt loft for indbetaling på ratepension, som er udnyttet ved indbetaling på den arbejdsgiveradministrerede ordning.
Kunden anmoder fejlagtigt institut B om at få overflyttet 20.000 kr. fra den arbejdsgiveradministrerede ratepension til en arbejdsgiveradministreret livsvarig liv.
Institut B overfører pengene og indberetter rettelsen til CPS. Der indberettes - (minus) 20.000 kr. på den arbejdsgiveradministrerede ratepension og 20.000 kr. på livsvarigt liv. Indberetning sker med en rettekode 5 for begge indberetninger.
Feltet for fradrag af ratepension er låst på årsopgørelsen. Kunden vil derfor typisk kontakte Skattestyrelsen efterfølgende for at få fradrag for de 20.000 kr., som er indbetalt på den privattegnede ordning.
Da reglen er, at der altid først skal disponeres over den private ordning frem for den arbejdsgiveradministrerede ordning i forbindelse med overførsel eller udbetaling efter pensionsbeskatningslovens § 21 A, stk. 2, skal kunden i stedet kontakte pensionsinstitut B for at få rettet indberetningerne, og efterfølgende institut A for at få overført 20.000 kr. fra den private ratepension.
Hvordan skal eller kan der rettes
Overførslen af 20.000 kr. fra den arbejdsgiveradministrerede ratepension til den arbejdsgiveradministrerede livsvarige liv kan ikke tilbageføres, og vil derfor være en overførsel efter pensionsbeskatningslovens § 41 (deloverførsel af et pensionsdepot) i stedet for en overførsel efter pensionsbeskatningslovens § 21 A, stk. 2.
Derfor skal institut B rette indberetninger til CPS sådan:
| Arbejdsgiveradministreret ratepension | + (plus) 20.000 kr., rettekode 5 |
| Arbejdsgiveradministreret livsvarigt liv | - (minus) 20.000 kr. rettekode 5 |
Det er kun indberetningerne der skal rettes, pengene kan ikke flyttes tilbage, idet en overførsel efter pensionsbeskatningslovens § 41 ikke kan ændres.
Efterfølgende kan institut A overføre 20.000 kr. fra den private ratepension til en privat livsvarig liv efter reglerne i pensionsbeskatningslovens § 21 A, stk. 2
Institut A skal indberette om overførslen til CPS sådan:
| Privattegnet ratepension | - (minus) 20.000 kr., rettekode 4 |
| Privattegnet livsvarigt liv | + (plus) 20.000 kr., rettekode 4 |
Når disse rettelser fremgår af skatteoplysningerne, skal kunden kun henvende sig til Skattestyrelsen for at få ændret årsopgørelsen med et fradrag for indbetalingen på den private livsvarige liv, hvis kunden ikke har fået et forslag om ændring af årsopgørelsen inden for ca. 14 dage.