Gevinster og tab på danske værdipapirer
SKATs oplysninger om skattepligtige gevinster og tab på fordringer og gæld kan ikke bruges ved indkomstopgørelsen. Du skal derfor altid selv udfylde rubrik 39, hvis du har skattepligtige gevinster eller fradragsberettigede tab.
Kursgevinster ved indfrielse eller salg af obligationer, pantebreve, gældsbreve og andre pengefordringer i danske kroner som udgangspunkt er skattefri, hvis fordringen på udstedelsestidspunktet opfyldte mindsterentekravet. Se tabellen Mindsterenten nedenfor.
Kurstab kan ikke trækkes fra. Det gælder dog ikke indekserede obligationer eller konvertible obligationer.
Mindsterenten
Periode/procent p.a.
02.10.85 - 01.04.86: 9
02.04.86 - 30.06.86: 7
01.07.86 - 31.12.86: 8
01.01.87 - 30.06.88: 10
01.07.88 - 16.06.91: 9
17.06.91 - 17.05.93: 8
18.05.93 - 30.06.93: 7
01.07.93 - 31.12.93: 6
01.01.94 - 30.06.94: 5
01.07.94 - 31.12.94: 6
01.01.95 - 21.12.95: 7
22.12.95 - 21.10.96: 6
22.10.96 - 30.06.00: 4
01.07.00 - 31.12.00: 5
01.01.01 - 22.11.01: 4
23.11.01 - 31.12.01: 3
01.01.02 - 09.10.02: 4
10.10.02 - 30.06.03: 3
01.07.03 - 31.12.03: 2
01.01.04 - 30.06.05: 3
01.07.05 - 30.06.06: 2
01.07.06 - 30.06.07: 3
01.07.07 - 31.12.07: 4
Har du fordringer, der er købt for lånte midler, kan kursgevinsterne eventuelt være skattepligtige. Vær opmærksom på, at reglen ikke gælder, hvis du har optaget et realkreditlån og beholdt obligationerne.
Er du i tvivl om, hvorvidt en kursgevinst er skattepligtig efter ovennævnte regler, bør du kontakte SKAT på telefon 72 22 18 18 eller henvende dig i et skattecenter.
Præmieobligationer
Gevinster på præmieobligationer skal ikke med på selvangivelsen. Tab ved salg eller indløsning af præmieobligationer kan ikke trækkes fra på selvangivelsen.
Gevinster ved ekstraordinær indfrielse af kontantlån
Har du i løbet af 2007 helt eller delvist indfriet et kontantlån, der er optaget eller overtaget den 1. januar 1996 eller senere, er en eventuel gevinst ved ekstraordinær indfrielse skattepligtig. Der skal være tale om ekstraordinær indfrielse - det vil sige, indfrielse i forbindelse med salg af ejendommen vil ikke blive beskattet. Den skattepligtige gevinst er kapitalindkomst og skal skrives i rubrik 39.
Der er dog visse betingelser og undtagelser fra reglen om, at indfrielse i forbindelse med salg af ejendommen ikke vil blive beskattet. Dels skal indfrielse ske i perioden fra seks måneder før til seks måneder efter handelen, dels skal det være første indfrielse inden for det nævnte tidsrum, og endeligt sker der beskatning ved salg mellem ægtefæller - med mindre indfrielsen sker i forbindelse med ejerskifte som led i separation eller skilsmisse.
Er du i tvivl om, hvorvidt en eventuel kursgevinst er skattefri, bør du kontakte SKAT på telefon 72 22 18 18 eller henvende dig i et skattecenter.
Indeksobligationer mv.
For indeksobligationer udstedt af realkreditinstitutter mfl. gælder en fast mindsterente på 2,5 procent. Kursgevinster ved indfrielse eller salg er skattefri. Tab kan ikke trækkes fra. Denne særlige ordning gælder ikke for private indekspantebreve. Disse behandles efter den almindelige mindsterenteregel.
Værdipapirer i fremmed valuta
Hvis du i 2007 har fordringer i fremmed valuta, der er solgt eller indfriet, er en eventuel kursgevinst skattepligtig, og du har fradrag for et eventuelt kurstab. Der gælder tilsvarende regler, hvis du i 2007 havde gæld i fremmed valuta, der er helt eller delvis indfriet. Gevinst og tab på fordringer og gæld i fremmed valuta skal dog kun med på selvangivelsen, når den samlede gevinst eller det samlede tab i året overstiger 1.000 kroner. Hvis den samlede gevinst eller det samlede tab overstiger 1.000 kroner, medregnes hele beløbet. Beløbet skrives i rubrik 39.
Ved opgørelse af gevinst og tab på fordringer og gæld i fremmed valuta skal både børs- og valutakursændringer altid med på selvangivelsen.
Hvis du har købt fordringen eller stiftet gælden før 27. december 1990, og du er i tvivl om den skattemæssige behandling af gevinst og tab, bør du kontakte SKAT på telefon 72 22 18 18 eller henvende dig i et skattecenter.
Hvis du har erhvervet fordringen 27. december 1990 eller senere, og den er afhændet i 2007, opgøres gevinst og tab som forskellen mellem afhændelses- og anskaffelsessummen. Hvis der har været forfaldne afdrag på fordringen i 2007, beregnes gevinst og tab som forskellen mellem det forfaldne afdragsbeløb og dets kursværdi på anskaffelsestidspunktet.
Hvis du har stiftet gæld 27. december 1990 eller senere, og den er indfriet i 2007, opgøres gevinst og tab som forskellen mellem afdragets kursværdi på det tidspunkt, da du påtog dig gælden og indfrielsessummen. Hvis der har været forfaldne afdrag på gælden i 2007, beregnes gevinst og tab som forskellen mellem afdragets kursværdi på det tidspunkt, hvor du påtog dig gælden og afdragsbeløbet.
Ved beregning af gevinst og tab på fordringer omregnes anskaffelses-, afhændelses- og afdragssummer mv. til danske kroner. For gæld skal stiftelses-, indfrielses- og afdragssummer ligeledes omregnes til danske kroner.
Omregningen af fx anskaffelsessummer skal ske på grundlag af valutakursen på anskaffelsestidspunktet. Omregningen af fx afhændelsessummer skal ske på grundlag af valutakursen på afhændelsestidspunktet. Gevinst og tab beregnes herefter som forskellen mellem de to beløb.